Решение № 2А-559/2020 2А-559/2020~М-474/2020 М-474/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-559/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Череповец 10 июля 2020 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Гуслистовой С.А.

при секретаре Головенко Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата> года. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 913 рублей 52 копейки. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата> год представлена <дата> года с суммой налога к уплате по данным налогоплательщика 0,00 рублей. Решением налогового органа от <дата> года № <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа за несвоевременное предоставление декларации в установленный срок в размере 1381 рубль 25 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5525 рублей от неуплаченной суммы налога, а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 27625 рублей. В связи с тем, что уплата налога на доходы физических лиц ФИО1 за <дата> год не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на указанную недоимку за период <дата>-<дата> год в размере 2653 рубля 41 копейка. Налоговым органом выставлены требования от <дата> года № <№>, от <дата> года № <№>, от <дата> года № <№> об уплате страховых взносов, пени, штрафов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. <дата> года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженость перед бюджетом – пени в общей сумме 3566 рублей 93 копейки, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за период <дата>-<дата> года в размере 2653 рубля 41 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> года за период <дата>-<дата> год в размере 664 рубля 37 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 249 рублей 15 копеек.

Представитель административного истца - МИФНС № 8 по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также представил ходатайство, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с заявлением к мировому судье, указав в обоснование, что инспекцией в адрес налогоплательщика в установленный положениями НК РФ срок были направлены требования от <дата> года № <№>, <дата> года № <№>, <дата> года № <№>, в которых отражена необходимость уплатить задолженность, сведения о сроках уплаты и размерах налогов, сборов, пени. Однако, несмотря на достаточный временной период, установленный для добровольной уплаты задолженности для расчета с бюджетом, обязанность по уплате налога налогоплательщика не исполнена. Срок для добровольного исполнения требования от <дата> года № <№> установлен налогоплательщику до <дата> года. Срок для обращения к мировому судье по судебному участку № 39 до <дата> года. <дата> года налоговый орган направил заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности – пени по страховым взносам, пени по налогу на доходы физических лиц мировому судье по судебному участку № 39, то есть за пределами шестимесячного срока. <дата> года мировым судьей вынесен судебный приказ № <№>, впоследствии отменен определением суда от <дата> года в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. С административным исковым заявлением истец обратился в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока. Налоговым органом последовательно применялись меры по урегулированию задолженности, административному ответчику было предоставлено время для добровольного погашения задолженности по вышеуказанным требованиям. Полагает, что пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также возражения на иск, в которых просит отказать в иске.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела № <№>, приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ч. 4 ст. 229 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

С <дата> года начисление и уплата страховых взносов осуществляется в соответствии с нормами гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, которой установлены порядок и сроки уплаты страховых взносов, в том числе и за периоды до <дата> года.

Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов определяется статьей 430 НК РФ.

Согласно части 8 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовал до <дата>) в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 2 статьи 12 этого же закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Ответчиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <дата> год представлена <дата> года с суммой налога к уплате по данным налогоплательщика 0,00 рублей.

Решением налогового органа от <дата> года № <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен по ст. 119 НК РФ в виде штрафа за несвоевременное предоставление декларации в установленный срок в размере 1381 рубль 25 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5525 рублей от неуплаченной суммы налога, а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 27625 рублей.

В связи с тем, что уплата налога на доходы физических лиц ФИО1 за <дата> год не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на указанную недоимку за период <дата>-<дата> год в размере 2653 рубля 41 копейка.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность <дата> года. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из представленных истцом документов следует, что в связи с несвоевременной оплатой ответчиком страховых взносов ему начислены пени за период <дата>-<дата> год в размере 664 рубля 37 копеек на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> года; пени в размере 249 рублей 15 копеек на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4), указанное требование направляется налогоплательщику налоговым органом. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Из материалов дела следует, что ответчику налоговым органом направлены требования № <№> от <дата> года об оплате пеней по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в общей сумме 1106 рублей 70 копеек со сроком уплаты до <дата> года, № <№> от <дата> года об оплате пеней по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в общей сумме 2332 рубля 07 копеек со сроком уплаты до <дата> года, № <№> от <дата> года об оплате пеней по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование в общей сумме 826 рублей 59 копеек со сроком уплаты до <дата> года.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из представленных документов, ФИО1 направлено последнее требование № <№> от <дата> года с указанием срока исполнения до <дата> года.

С заявлением о вынесении судебного приказа, срок обращения в суд по которому истек <дата> года, налоговый орган обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 39 лишь <дата> года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, истцом не приведено и судом не установлено, в связи с чем суд не усматривает каких-либо уважительных причин для восстановления административному истцу срока для обращения с заявлением в суд. Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выставления требований по недоимкам, а также представлению доказательств о взыскании и оплате недоимки, на которую просят взыскать пени.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Гуслистова

Текст мотивированного решения составлен 14 июля 2020 года.

Согласовано

Судья С.А. Гуслистова