Решение № 2А-439/2025 2А-439/2025~М-287/2025 А-439/2025 М-287/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-439/2025

Дело №а-439/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «25» июня 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Важениной Д.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, посредством системы видеоконференцсвязи с ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Курской области,

при секретаре Бездольной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 и ФИО3 законным представителям <данные изъяты>

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и ФИО3 законным представителям <данные изъяты> ФИО11 ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, ссылаясь на то, что ФИО5 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. Законными представителями ФИО5 являются ФИО1 и ФИО3 В отношении налогоплательщика физического лица ФИО5 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости за 2021 год. По данным расчета на основании сведений представленных в налоговый орган Росреестром сведениям из ЕГРН налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1 000 000 рублей. В 2021 году ФИО5 получен доход от продажи квартиры, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт Хрущева, <адрес>, ? доли (дата регистрации 07.11.2018 года, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, ФИО5 получен доход в 2021 году от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, однако декларация физическим лицом по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена. Кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3 987 599,81 руб., ? доля составляет 1 395 659,93 руб. Цена сделки, согласно договору купли-продажи 1 000 000 рублей. Таким образом, налогоплательщиком в 2021 году получен доход от продажи недвижимого имущества в сумме 1 395 659,93 руб.. Расчет суммы налога по данным налогового органа: сумма полученного дохода 1 395 659,93 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли – 1 000 000 рублей, налоговая база – 395 659,93 руб., сумма исчисленного налога составляет 51 436 руб. В нарушение ст.ст. 207, 210, 217, 220 НК РФ ФИО5 не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 51 436 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в отношении <адрес>.6 по <адрес> (1/2 доля, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год – 259 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог не погашен; за 2019 год – 1713 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог не погашен); за 2020 год – 1884 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налог не погашен). Также был начислен земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером 46:29:102002:157, расположенного в <адрес> (1/6 доли): за 2020 год – 378 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не погашен); за 2021 год – 453 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не погашен). Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 56 641 руб.. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 56 641 руб. в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 12 900,93 руб. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. В установленный срок задолженность уплачена не была. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган в рамках действующего законодательства обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с несовершеннолетнего ФИО5 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 в солидарном порядке согласно ст.61 СК РФ задолженность в общем размере 12 900,93 руб. – суммы пеней, начисленных в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления не признал, пояснил, что с 2023 года по сегодняшний день дети и супруга проживают по адресу его регистрации, <адрес>. Согласно налогового законодательства, налогом не облагается лицо, в случае если продажа недвижимого имущества была произведена с целью приобретения другого жилья. Жилье в <адрес>, является единственным жильем и было приобретено, в том числе из средств, вырученных с продажи квартиры, данные сведения содержатся в материалах настоящего дела. Данное жилье было приобретено и за счет ипотеки. Последний платеж по ипотеке был произведен в июле 2021 года. Впоследствии, в 2023 году он был арестован и содержался в СИЗО-1 <адрес>. Он просил обеспечить его встречу с нотариусом и членами его семьи, однако ему было отказано, в связи с чем, у него отсутствовала возможность оформить нотариальную доверенность на супругу, чтобы она могла выполнять какие-либо функции с недвижимостью. У супруги отсутствовала возможность самой зарегистрироваться по адресу: <адрес>, так же она не могла зарегистрировать детей. В связи с ограничением его прав они не смогли подать декларацию, ввиду чего был начислен данный налог. Считает, что решение мирового суда, на которое ссылается административный истец, незаконно, оно вынесено в отношении малолетнего ребенка, он, как законный представитель не был извещен о дате судебного заседания и не имел возможности принимать участие при рассмотрении дела, не был информирован о вынесении судебного приказа, который намерен в дальнейшем обжаловать. Также в материале содержатся сведения о тех адресах, куда направлялась корреспонденция. ФИО4 направлялась по адресу: <адрес>, ФИО2 В указанные даты его дети и супруга проживали в <адрес>, а в последующем, в 2023г., 2024г., 2025г. проживали в <адрес>. Ввиду чего считает, что требования о взыскании неустойки являются необоснованными и незаконными, просил в удовлетворении требований административного истца отказать.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств, возражений не представила.

Выслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 упомянутого Кодекса (п.4 ст.217.1 НК РФ). Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения имуществом, полученным в порядке наследования, составляет три года.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп.1 п.1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч.1 ст.64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Из материалов дела усматривается, что родителями <данные изъяты> ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО3 и ФИО1

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО5 зарегистрирован в качестве налогоплательщика №.

ФИО5 принадлежит (принадлежало) следующее имущество: ? доли квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ); 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Как установлено в судебном заседании, в 2021 году ФИО5 получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в установленный срок ФИО5, его законными представителями подана не была.

Налоговым органов была проведена налоговая проверка, по итогам которой принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к налоговой ответственности ФИО5 (л.д.52-56). ФИО5 начислен НДФЛ в размере 51 436 руб. с применением налогового вычета ((1395659,93 руб. – 1000000 руб.) * 13%).

В адрес ФИО5 было направлено требование 3614 об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 60280,73 руб. (л.д.59-60).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказ №а-1638/2-2023 о взыскании с ФИО5 задолженности в сумме 61 292, 35 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП (л.д.49-51).

Как установлено в судебном заседании, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 56 641 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 12 900,93 руб.

УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогам. Однако, определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.47-48).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, остаток долга по данному исполнительному производству на ДД.ММ.ГГГГ составляет 61292,35 руб.

Таким образом, на момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке не уплачена. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим иском в установленный ст.48 НК РФ срок.

До настоящего времени судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО5 не отменен, корреспонденция налоговым органом направлялась в адрес административных ответчиков по адресам их регистрации (л.д.20, 38, 66, 75), в связи с чем, доводы административного ответчика ФИО1, суд считает необоснованными.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО5 в лице законных представителей ФИО3 и ФИО1 задолженности по пеням в размере 12 900,93 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по пеням признан судом правильным, иного расчета задолженности ответчиками не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО5 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) и ФИО3 (ИНН №) законным представителям несовершеннолетнего ФИО12 ФИО2 (№) о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пеням в сумме 12 900 (двенадцать тысяч девятьсот) рублей 93 копейки, начисленных в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.В. Важенина