Решение № 2А-3408/2020 2А-3408/2020~М-3351/2020 М-3351/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-3408/2020

Дело № 2а-3408/2020

74RS0031-01-2020-006932-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 ноября 2020 года г. Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, последнему выставлены требования № 10973 от 10.03.2017, №28541 от 26.11.2018, №49137 от 09.07.2019, №77038 от 26.12.2019, №24470 от 17.03.2020 об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 32017, 2018 в размере 721,27 руб., и пени в размере 97,09 руб. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на общую сумму 818 руб. 36 коп. (л.д. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Как следует из материалов дела, административное дело принято к производству суда 18 сентября 2020 года, административному ответчику предоставлен срок не позднее 09 октября 2020 года для предоставления возражений относительно предъявленных требований, а также срок до 30 октября 2020 года для предоставления дополнительных доказательств.

Административный ответчик определение суда не получил, конверт вернулся с отметкой истек срок хранения (л.д. 41).

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в пункте 39 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при этом бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <данные изъяты>.

Согласно представленным сведениям, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>.

Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

При этом ни на суд, ни на налоговый орган не возложено обязанности отыскивать земельный участок, на который зарегистрировано право собственности в натуре.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" действие пунктов 15 и 16 статьи 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, дополненных настоящим Федеральным законом, распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими или юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства после вступления в силу настоящего Федерального закона.

Административному ответчику направлены требования:

- №10973 о необходимости уплаты в срок до 25 апреля 2017 года земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 326 руб., пени по земельному налогу в сумме 10 руб. 65 коп. (л.д. 18);

- № 228541 о необходимости уплаты в срок до 15 января 2019 года земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 333,27 руб., пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 09 коп. (л.д. 22);

- № 49137 о необходимости уплаты в срок до 12 августа 2019 года земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 333,27 руб., пени по земельному налогу в сумме 18 руб. 61 коп. (л.д. 27);

- № 77038 о необходимости уплаты в срок до 28 января 2020 года земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 388 руб., пени по земельному налогу в сумме 01 руб. 90 коп. (л.д. 30);

- № 24470 о необходимости уплаты в срок до 20 апреля 2020 года пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 35,84 (л.д. 33);

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неполучение ответчиком налогового уведомления, либо направление его по месту фактического проживания налогоплательщика, по смыслу требований закона, не являются безусловными основаниями для освобождения лица, обязанного уплачивать налоги, от его уплаты, поскольку налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы и сообщать о наличии у него объектов налогообложения. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налога с налогоплательщика - физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, налоговые требования были направлено налогоплательщику, в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 и п. 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Материалами дела подтверждается, что задолженность по налогу ответчиком не погашена. ФИО2 не исполнил обязанности по выплате налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Указанные доказательства суд принимает в качестве допустимых, подтверждающих правомерность начисления ФИО2 недоимки по земельному налогу и соответствующей сумме пени. Оснований не доверять им у суда не имеется, административным ответчиком доказательств обратного не представлено.

Согласно статьям 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска от 02 июля 2020 года по делу № 2а-2814/2020, по заявлению Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 8).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Требование административного истца о взыскании с ФИО2 по земельному налогу подлежит удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание отсутствие в материалах дела доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком суммы задолженности вышеуказанным налогам, исходя из принципа соблюдения баланса публичных и частных интересов, суд приходит к выводу, что с административного ответчика следует взыскать задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 034 руб. 21 коп.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 333,27 рублей, за 2018 год в размере 388 руб., пеню за 2015 года за период с 02.12.2016 по 27.12.2017 в размере 39,14 руб., за 2016 года за период с 02.12.2017 по 05.12.2018 – 30,93 руб., пеню за 2017 год за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 – 18,61 руб., пеню за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.03.2020 в размере 8,41 руб., а всего взыскать 818 (восемьсот восемнадцать) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: