Решение № 2А-306/2019 2А-306/2019~М-227/2019 М-227/2019 от 2 июля 2019 г. по делу № 2А-306/2019

Дело № 2а-306/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма 03 июля 2019 года

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Бердниковой Н.О.,

при секретаре: Баданиной С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со ст.227 НК РФ: налог за 2016 - 202 руб., налог за 2017 – 6540 рублей, пени по налогу в общей сумме – 1078 руб. 28 коп., штраф - 2000 рублей.

В обоснование указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области с 10.03.2010 в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц на основании ст.207, 227 НК РФ и самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет и обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ. Исчисленная сумма НДФЛ за 2016 – 3123 руб., за 2017 год – 6540 рублей, в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем в рамках ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1078 руб. 28 коп. Ответчику направлено требование об уплате налога, пени от 25.07.2016 № 3163, от 01.06.2017 № 4885, от 27.07.2017 № 6775, от 19.07.2018 № 4466, что подтверждается почтовыми реестрами. В отношении ФИО1 проведены камеральные проверки, по результатам которых, были вынесены решения № 876,877 от 16.09.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислен штраф в общей сумме 2000 рублей. Налогоплательщику направлены требования № 892 от 24.11.2015 и № 893 от 24.11.2015 об уплате штрафа, в установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. составляет 202 руб., за 2017- 6540 руб., пени -1078 руб., штрафы - 2000 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без участия представителя. Поступило ходатайство об уточнении исковых требований: а именно о взыскании 4388 рублей 28 копеек, из них : налог по требованию № 4466 по сроку 17.07.2017 - 1310 руб., пени (требования № 3136,4885,6775,4466) - 1078 руб. 28 коп., штраф- 2000 руб. (требования № 892,893).

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями не согласен, т.к вся задолженность по НДФЛ им погашена, пени если и есть то должны исчисляться после 15 июЛя следующего года за отчетным, декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2017 г.г им сданы, налог исчислен самостоятельно, сумма налога указана в декларациях и уплачена. Требование об уплате авансовых платежей касается индивидуальных предпринимателей, которым он как адвокат не является. О вынесенных штрафах он не знал, т.к почтой ничего не получал, адрес адвокатского кабинета – <адрес>, а регистрация – <адрес>,а все требования ему направлены по <адрес>, он их не получал, приходил самостоятельно в налоговую и узнавал какие платежи произвести. Вся задолженность с него до 2014 года должна быть списана, есть решение суда от 01.12.2014.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1 является адвокатом, учредивший адвокатский кабинет. Состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 с 10.03.2010 в качестве адвоката, с 02.06.2003 как физическое лицо.

На основании 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты исчисление и уплату НДФЛ производят в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности; самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.Пунктом 3 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.ФИО1 предоставлена в налоговый орган 04.05.2016 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, исчисленная сумма налога составила 2568 рублей. 27.04.2017 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, исчисленная сумма налога составила 3123 рубля; 04.04.2018 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, исчисленная сумма налога составила 3417 рублей.Согласно решения № 876 от 16.09.2015 адвокат ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей за то, что первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2012 предоставлена несовременно 28.04.2015 при законодательно установленном сроке представления не позднее 30.04.2013.Согласно решения № 877 от 16.09.2015 адвокат ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 1000 рублей за то, что первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2013 предоставлена несовременно 28.04.2015 при законодательно установленном сроке представления не позднее 30.04.2014.Оба решения о привлечении к налоговой ответственности не обжалованы.В соответствии со ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Положениями п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.В рамках ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по адресу места жительства направлены требования : № 892 от 24.11.2015 об уплате штрафа по НДФЛ в сумме 1000 рублей, № 893 от 24.11.2015 об уплате штрафа по НДФЛ в сумме 1000 рублей, № 3163 от 25.07.2018 об уплате НДФЛ в сумме 3244 руб. ( 676 руб. + 2568) и пени 402 руб. 34 коп., № 4885 от 01.06.2017 об уплате НДФЛ 2568 руб. ( 1284 + 642 + 642) и пени 320 руб. 93 коп., № 6775 от 27.07.2017 об уплате НДФЛ 3123 руб. и пени 287 руб. 75 коп., № 4466 об уплате НДФЛ 6540 руб. ( 1561 + 780 + 782+ 3417) и пени 353 руб. 18 коп., в установленные сроки требования исполнены частично.Суду предоставлены административным ответчиком платежные поручения об уплате 31.05.2017 НДФЛ в сумме 3123 руб. и от 15.05.2019 об уплате НДФЛ за 2017 в сумме 3417 руб. и об уплате НДФЛ за 2018 в сумме 2015 руб.Административным истцом в дополнениях к иску указано о том, что по требованию № 4466 имеется неисполненный остаток в сумме 1310 рублей по налогу НДФЛ, а также указано, что задолженность по НДФЛ за 2015-2017 уплачена, и что неверно заполнена декларация 3-НДФЛ за 2017 год. Однако доказательств, подтверждающих наличие задолженности по НДФЛ в сумме 1310 рублей и расчета указанной суммы не представлено. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ. Согласно предоставленных деклараций 3-НДФЛ за 2015-2017 г.г. ФИО1 должно быть уплачено НДФЛ в общей сумме 9108 рублей, указанная сумма административным ответчиком оплачена (2568 руб.– 11.08.2016, 3123 руб. – 31.05.2017, 3417 руб. – 16.05.2019). Сведений о неверном исчислении налога в декларациях, не представлено, наоборот указано о том, что в декларации за 2017 неверно заполнена сумма налога подлежащего уплате в бюджет вместо 3417 руб. необходимо указывать 294 руб. Исходя из положений ст.ст.226,227 НК РФ общая сумма НДФЛ за год включает в себя сумму уплаченных авансовых платежей.В силу п.3 ст.58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.В виду того, что ФИО1 как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не уплачивал авансовые платежи по НДФЛ в установленные сроки, то образовались недоимка, на которую начислены пени. Уплата самого НДФЛ также произведена с нарушением установленных сроков, вследствие чего также начислены пени.Согласно расчета пени они начислены за период с 23.01.2015 по 18.07.2018 в общей сумме 1078 руб. 28 коп. и были включены в требования об уплате № 3163, 4885, 6775, 4466, расчет пени судом проверен и признается правильным, контрасчет не предоставлен.Срок на обращение в суд по заявленным исковым требованиям не пропущен, т.к согласно фактически имевшейся задолженности по НДФЛ, сумма задолженности превысила 3000 рублей 19.07.2018. ИФНС обратилась 30.11.2018 к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности. 03.12.2018 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по НДФЛ, пеней, штрафов в общей сумме 9820 рублей 28 копеек, на основании поступивших возражений от ФИО1 10.01.2019 судебный приказ отменен. Административное исковое заявление о взыскании задолженности по НДФЛ, пени и штрафа в общей сумме 9820 руб. 28 коп. поступило в суд 03.04.2019.В соответствии с п.5 ст.31 НК РФ (в редакции на момент направлений требований) в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.Требования об уплате налогов, штрафов, пени направлены в адрес административного ответчика : <адрес>, который был внесен в базу данных налогового органа при присвоении ФИО1 ИНН, сведений об изменении места жительства не поступало. Кроме того, при сдаче деклараций за 2015,2016 г.г. по форме 3-НДФЛ, при уплате налога в платежных поручениях ФИО1 адрес места жительства указан: <адрес>.При таких обстоятельствах ФИО1 надлежащим образом извещался о направлении ему требований об уплате налога, пени, штрафов.На основании ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рубля.Доказательств подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289- 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,РЕШИЛ:Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области – удовлетворить частично.Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: Вологодская область, г.Тотьма <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Вологодской области: - пени по налогу на доходы физических лиц за период с 23.01.2015 по 18.07.2018 в сумме 1078 рублей 28 копеек (КБК <данные изъяты> ОКАТО <данные изъяты>) - штрафы в сумме 2000 рублей (КБК <данные изъяты> ОКАТО <данные изъяты>).В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать. Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: Вологодская область, г.Тотьма <адрес> в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тотемский районный суд.Решение принято в окончательной форме 05 июля 2019 года.

Судья Н.О. Бердникова