Решение № 2А-1131/2021 2А-1131/2021~М-293/2021 М-293/2021 от 4 марта 2021 г. по делу № 2А-1131/2021

Дело № 2а-1131/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 05 марта 2021 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Гараньковой О.А.,

при секретаре Аликбаевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИНФС по Центральному району г. Хабаровска обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что ответчик является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. ФИО1 в 2018 году являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права владения ДД.ММ.ГГГГ. Ему исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты>, который им в установленный срок в полном объеме не оплачен, в связи с чем, направлено требование об уплате налога в размере <данные изъяты>, в том числе по налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>, пени <данные изъяты>. Также ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, ему исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>. Данный налог ФИО1 в установленный срок не уплатил, в связи с чем, ему направлено требование об уплате указанного налога в размере <данные изъяты>, в том числе по налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2019 год ФИО1 обязан уплатить страховые взносы за обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, поскольку его доход за 2019 год составил менее <данные изъяты>. Указанный налог своевременно уплачен не был, в связи с чем, ему начислены пени за обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты>, за обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>, которые ФИО1 в полном объеме не уплачены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС по Центральному району г. Хабаровска представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком исчислен к уплате налог в размере <данные изъяты>. В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени на общую сумму <данные изъяты>, в том числе по налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налог на доходы физических лиц в сумме 109 162,04 рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик судебное заседание также не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, об отложении не просил, представил письменные возражения относительно заявленных исковых требований из которых следует несогласие с требованием о взыскании недоимки по НДФЛ, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства направления требования об уплате НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, представленные реестры не содержат информации о характере почтового отправления. Кроме того, из определения мирового судьи об отмене судебного приказа не следует, что истцом в приказном порядке с него взыскивался НДФЛ. Кроме того, административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть, за пределом установленного законом шестимесячного срока. Просит отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания с него недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 69 009 рублей, пени в сумме 1878,19 рублей.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет налог, как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность по уплате налогов закреплена также пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, согласно которому в обязанности налогоплательщиков входит уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Транспортный налог, установленный гл. 28 НК РФ и Законом Хабаровского края от 10.11.2015 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п.3 ст.363 НК РФ в срок, установленный НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и уплачивается в срок не позднее не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 1, 2, 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

С 01.01.2017 года вступил в законную силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пп.2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2019 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с главой 23 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, предусмотренные ст. 224 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы (составляет 13%).

Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> Так как в установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога не выполнена в полном объеме, истцом в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, пени на общую сумму <данные изъяты>., в том числе по налогу в сумме <данные изъяты>

ФИО1 в 2018 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не выполнена, инспекцией в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество, пени на общую сумму <данные изъяты>., в том числе по налогу в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

Согласно справке о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ООО «СОФТИНФО» сумма дохода ФИО1 составила менее <данные изъяты>

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком исчислен к уплате налог в размере <данные изъяты>. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не выполнена, истцом в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц, пени на общую сумму <данные изъяты> в том числе по налогу в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Подпунктом 4 части 1 статьи 65 НК РФ, если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.

Ответчик признал исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, налогу на имущество в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС и ОМС в общей сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, не оспаривает обстоятельства и доказательства влияющие на их размер, либо срок расчета налогов и сборов, а также сам размер недоимки и пени.

Таким образом, с учетом признания исковых требований, проверив представленный истцом расчет и признав его правильным, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании указанных налогов и пени с ответчика.

Разрешая требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, суд исходит из следующего.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 25 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

Таким образом, в судебном заседании не нашел своего подтверждения довод ответчика о том, что истцом не соблюден приказной порядок разрешения спора.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа. При этом, в определении мировым судьей ни в полном объеме перечислены налоги, которые были взысканы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составила <данные изъяты>. Должнику устанавливался срок добровольной оплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено ответчику почтовым отправлением, что подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Поскольку в установленный срок задолженность по налогу не оплачена, административному истцу необходимо было принять меры по взысканию задолженности в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока добровольного исполнения требования.

Судебный приказ о взыскании по налогу на доходы физических лиц и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока – 6 месяцев.

Рассматриваемый административный иск в Центральный районный суд г. Хабаровска предъявлен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, довод ответчика о ненаправлении ему требования о взыскании НДФЛ, пропуске истцом шестимесячного срока для обращения в суд, является необоснованным.

В связи с чем, требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени суд считает обоснованным. С ответчика в пользу истца подлежит взысканию указанный налог за 2018 год в размере <данные изъяты>

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Хабаровска, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 453 рубля 52 копейки (в том числе налог в размере 1 436 рублей, пени в размере 17 рублей 50 копеек), налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 364 рубля 39 копеек (в том числе налог в размере 360 рублей, пени в размере 4 рубля 39 копейки), страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 36 456 рублей (в том числе страховые взносы в размере 36 238 рублей, пени в размере 218 рублей 94 копейки), налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 70 887 рублей 19 копеек (в том числе налог в размере 69 009 рублей, пени в размере 1 878 рублей 19 копеек), всего взыскать 109 162 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Хабаровска, ИНН № в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна: О.А.Гаранькова

Мотивированное решение составлено: 22.03.2021.

Решение вступило в законную силу _________________Судья: О.А.Гаранькова

Уникальный идентификатор дела 27RS0001-01-2021-000367-96

Подлинник решения находится в материалах дела № 2-1131/2021

Центрального районного суда г.Хабаровска

Секретарь