Решение № 2А-3226/2024 2А-409/2025 2А-409/2025(2А-3226/2024;)~М-3016/2024 М-3016/2024 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-3226/2024

74RS0030-01-2024-005524-03

Дело № 2а-409/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 г. г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Мухиной О.И.,

при секретаре: Усмановой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 32 по Челябинской области (далее –МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по земельному налогу физических лиц в границах городского округа за 2021 год в размере 331 407,63 руб.; по земельному налогу физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 401 866 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7934,87 руб.; пени в размере 942,94 руб.

В обоснование административного иска указано, что в МИФНС России № 32 по Челябинской области на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ею не исполнено требование № 47657 от 07 декабря 2023 года.

Определением Правобережного районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 24 марта 2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО2, определением Правобережного районного суда г.Магнитогорска Челябинской области от 24 марта 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 17 по Челябинской области, финансовые управляющие ФИО3, ФИО4.(л.д. 238, 246 т.1).

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещена, не явилась, представила возражение(л.д.198-203 т.1). В возражениях указывает на признание ее банкротом, раздел имущества, на которое производится начисление налога, в 2019 году. Регистрация перехода права собственности не представляется возможным, в связи с наложением ареста в рамках уголовного дела в отношении ФИО2 Полагает, что часть имущества, в отношении которого заявлено требование административным истцом является собственностью иного лица, а она не является лицом обязанным производить уплату налога за такое имущество.

Заинтересованные лица ФИО2, финансовый управляющий ФИО3, ФИО4, представитель Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области о рассмотрении извещены надлежащим образом.

Заинтересованным лицом ФИО2 представлены в материалы дела пояснения, в которых указывает на возможное включение в реестр кредиторов в рамках дела о банкротстве ФИО1 взыскиваемой недоимки и пени(л.д.17-18 т.2).

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, и установлено судом, что ФИО1 в период 2021-2022 годы являлась собственников земельных участков и объектов недвижимости (квартиры, жилых домов, сооружения), указанных в налоговом уведомлении № 100450239 от 12 августа 2023 года, также в 2022 году транспортного средства ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №(л.д.22 т.1).

Указанным налоговым уведомлением исчислен к уплате налог за 2021 -2022 годы. Налог в полном объеме не оплачен.

За несвоевременную уплату налога начислены пени за период 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 51 393, 40 руб.(л.д.7 т.1).

Математическая правильность расчета пени судом проверена, расчет является верным.

ФИО1 выставлено требование от 07 декабря 2023 года № 47657 о погашении недоимки по налогу, пени со сроком его исполнения до 29 декабря 2023 года(л.д.25).

Требования к порядку направления требования в части сроков формирования и доставки налогоплательщику административным истцом соблюдены(л.д.30-31). В установленный срок требование ФИО1 не выполнено.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа обратился 30 мая 2024 года, а после отмены судебного приказа 08 июля 2024 года – 18 декабря 2024 года, то есть, в предусмотренный законом срок(л.д.34, 163, 170 т.1).

ФИО1 в материалы дела не представлено доказательств об оплате налога, пени в установленные сроки.

Согласно решению Арбитражного суда Челябинской области от 20 февраля 2024 года ФИО1 (ФИО2) признана несостоятельным (банкротом)(л.д.167-168 т.1).

Из ответа административного истца на запрос суда следует, что в реестр требований кредиторов в марках дела о банкротстве ФИО1 выставлен недоимка по налогам, пени, штрафам по состоянию на 2019 года(л.д.50-51 т.1).

В соответствии с п. 1 ст. Федерального закона РФ от 26 октября 2022 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов необходимо учитывать требования статей 38 и 44 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

На момент обращения с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) должника в 2020 году, обязанность по уплате налога за 2021 -2022 год не наступила, указанная задолженность относится к текущим платежам, требование административного истца подлежит рассмотрению в рамках настоящего административного дела. Доводы стороны административного ответчика о необходимости оставления требований без рассмотрения на законе не основаны.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 18 марта 2019 года, вступившим в законную силу 26 апреля 2019 года(л.д.223-237 т.1), произведен раздел имущества супругов ФИО2, оно освобождено от ареста. Переход права собственности по указанному решению не произведен, титульным собственником является ФИО1

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральной закон N 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона N 218-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр соответствующей записи.

Принимая во внимание, что запись о регистрации права собственности на объекты недвижимости за ФИО1 не прекращена, ею подлежит исполнению обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

В соответствии с ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 полежит взысканию в местный бюджет госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №) недоимку по земельному налогу за 2021 года в размере 331 407, 63 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 401 866 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7 934, 87 руб., пени 46 942, 94 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через правобережный районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 23 июня 2025 года.