Решение № 2А-123/2019 2А-123/2019(2А-2069/2018;)~М-2065/2018 2А-2069/2018 М-2065/2018 от 14 февраля 2019 г. по делу № 2А-123/2019

Дело № 2а-123/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2019 года город Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Казакова Р.А.,

при секретаре судебного заседания Токуновой Ж.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС № 18 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пеней на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Пермскому краю 12.12.2018 г. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указывая, что административный ответчик в период с 04.01.2005г. по 02.02.2017г. был зарегистрирован в статусе индивидуального предпринимателя. За ней, как предпринимателем, числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС в ФОМС) за 2016г. в сумме 1237,43 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 2089,29 руб., страховым взносам на ОМС в ФОМС за 2017г. – 409,82 руб. За просрочку уплаты указанных страховых взносов административному ответчику начислена пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в ФОМС за период с 10.01.2017г. по 10.07.2017г. в размере 79 руб., за период с 01.11.2017г. по 08.11.2017г. в размере 0,90 руб. Административному ответчику направлялись требования об уплате обозначенной недоимки, но они оставлены без исполнения. Обратившись в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные суммы задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 ходатайствовала о проведении судебного заседания без ее участия. Против удовлетворения административных исковых требований возражала, представила в обоснование своих возражений копии чеков-ордеров об оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2016г., 2017г.

Представитель привлеченного к участию в деле в статусе заинтересованного лица Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Чайковском Пермского края (межрайонное) ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные административным истцом требования поддержала. Указала, что платежи, на которые административный ответчик ссылается как на свидетельствующие об исполнении спорных обязательств, были приняты пенсионным органом исходя из указанного в них целевого назначения на оплату недоимки по взносам и пени за предыдущие отчетные периоды.

Административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ФЗ от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ, в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (ч.1). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч. 5).

В соответствии с ст. 432 НК РФ, в редакции, действовавшей на 02 февраля 2017 года, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Административное исковое заявление о взыскании страховых взносов, пеней на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование поступило в суд 12.12.2018г., то есть, исходя из даты вынесения определения суда об отмене судебного приказа – 15.06.2018г., с соблюдением установленного законом 6-месячного срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 04 января 2005г. по 02 февраля 2017г.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», минимальный размер оплаты труда с 01 января 2016г. установлен в сумме 6 204 рублей в месяц.

Таким образом, ФИО1 за 2016 год должны быть уплачены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 796,85 рублей (6204 руб.*5,1%*12 месяцев).

В установленный законом срок ФИО1 уплатила страховые взносы за 2016г. не в полном объеме, а именно в сумме 2 149,42 рублей, в результате чего была выявлена недоимка за 2016г. в размере 1 647,43 рублей (л.д. 11).

ФИО1 28.02.2017 г. уплачены страховые взносы на ОМС за 2016г. в сумме 410 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 г. составила 1 237,43 рублей (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 г., административному ответчику начислены пени за период 10.01.2017г. по 10.07.2017г. в размере 79,00 руб.

ФИО1 было направлено требование № 33094 от 14.07.2017г. (л.д. 6) об уплате в срок до 03.08.2017г. суммы недоимки по страховым взносам на ОМС за 2016 г. в размере 1237,43 руб., пени на сумму недоимки на указанные взносы в размере 79,00 рублей. В установленный срок страховые взносы ФИО1 не оплачены.

В соответствии ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», минимальный размер оплаты труда с 01 января 2017 года составляет 7500 рублей

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 прекратила свою деятельность 02.02.2017г., следовательно, она являлась плательщиком страховых взносов в период с 01.01.2017г. по 02.02.2017г. (л.д. 22-23)

Таким образом, размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2017г. составил:

- на ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 2 089,29 руб. ((7500 руб.*26% за январь 2017г.)+(1950 руб./28дн.*2дня));

- на ОМС (обязательное медицинское страхование) – 409,82 руб. ((7500 руб.*5,1% за январь 2017г.)+382,50 руб./28 дн.*2 дня).

Поскольку ФИО1 прекратила свою предпринимательскую деятельность 02.02.2017г., следовательно, обязана была уплатить страховые взносы за 2017г. не позднее 16.02.2017г. В установленный законом срок страховые взносы ФИО1 не оплачены, в связи с чем были начислены пени на ОМС за период с 01.11.2017г. по 08.11.2017г. на сумму 0,90 руб.

Межрайонной ИНФС по Пермскому краю № 18 ФИО1 направлены требования об уплате страховых взносов за 2017г. № 44094, 44031 по состоянию на 13.11.2017г., со сроками исполнения до 01.01.2018г. с указанием на наличие обозначенной недоимки по уплате страховых взносов на ОМС (л.д. 7,8). Выписками из лицевого счета (л.д. 15-16, 17-18) подтверждено, что обозначенные требования налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были. Доводы ФИО1 о том, что еще 28.02.2017 г. она произвела платеж в сумме 2089 рублей на оплату страховых взносов на пенсионное страхование за 2017 г. были проверены, в результате установлено, что с учетом отраженного плательщиком кода бюджетной классификации, данный платеж был принят в счет погашения недоимки за предыдущий период 2016 г.

03.06.2018г. МИФНС №18 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2016-2017 гг., пени. Судебный приказ по указанному заявлению был выдан 06.07.2018г.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Чайковского судебного района Пермского края судебный приказ № 2а-1375/2018 от 06.07.2018г. о взыскании налогов, пени был отменен 15.07.2018г. в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д. 24).

Согласно выпискам из лицевого счета по состоянию на 11.12.2018 г. за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016г. в сумме 1237,43 руб., пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2017г. по 10.07.2017г. в сумме 79 руб., по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 2089,29 руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 409,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.11.2017г. по 08.11.2017г. в сумме 0,90 руб. (л.д. 15-21)

Расчет пени, изложенный в административном иске, административным ответчиком не оспорен.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 платежных документов (л.д. 54-58), а также из письменных пояснений представителя МИФНС № 18 по Пермскому краю (л.д. 60), установлено, что все платежи в платежных документах от 30.03.2016г., 30.06.2016г., 30.09.2016г., 24.12.2016г., 28.02.2017г. были произведены за расчетные периоды 2013-2016гг., поскольку в платежных документах указаны КБК платежей по страховым взносам, установленных до 01.01.2017г. Надлежащее исполнение спорных налоговых обязательств суду административным ответчиком, таким образом, не подтверждено.

Данных, свидетельствующих о погашении на день рассмотрения дела судом в полном объеме административным ответчиком задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2016г. страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г., пени суду не представлено.

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязана уплатить госпошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> г. Чайковский, Пермский край, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 1 237 рублей 43 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2017г. по 10.07.2017г. в сумме 79 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2 089 рублей 29 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 409 рублей 82 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.11.2017г. по 08.11.2017г. в размере 90 копеек, а всего 3 816 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья: