Решение № 2А-1468/2025 2А-1468/2025~М-492/2025 М-492/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-1468/2025

Дело № 2а-1468/2025

УИД 62RS0002-01-2025-000801-64


Решение

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующей судьи Бичижик В.В.,

при помощнике судьи Судиловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно регистрационным данным налогового органа, административный ответчик осуществляет деятельность арбитражного управляющего, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

На обязательное пенсионное страхование страховые взносы составляют за 2019 год в размере 29 354 рублей, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 32 448 рублей, за 2022 год в размере 34 445 рублей.

На обязательное медицинское страхование страховые взносы составляют за 2019 год в размере 6 884 рублей, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 8 766 рублей.

За налоговый период 2023 года страховые взносы подлежат оплате в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей

За налоговый период 2019-2023 годов страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не оплачены.

За неуплату налогов начислены пени. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 764,26 рублей, из которых пени в размере 31 523,46 рублей

Отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывалось из задолженности по:

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 093 рублей;

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 830 рублей;

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 290 рублей;

- страховые взносы на ОПС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы на ОПС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 597,44 рублей;

- страховые взносы на ОМС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей;

- НДФЛ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 962 рублей.

Всего задолженность по оплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 404 646,44 рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 571 113 рублей 62 копейки, из которых пени 212 374,65 рублей, задолженность по уплате налогов 358 738,97 рублей.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 212 374,65 рублей (сальдо по пеням) – 65 267,34 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания) = 147 107,31 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности, не исполненное добровольно.

В дальнейшем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2372/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в размере 427 978,31 рублей, из которого:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 19 715,08 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 22 029,63 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2019 год в размере 21 230,31 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2020 год в размере 54 754,17 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2022 год в размере 69 737,10 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 4 582,31 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 4 736,80 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 107,31 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

От административного ответчика ФИО1 в материалы дела поступили письменные возражения относительно предъявленного административного иска. Административный ответчик указала, что одновременно с осуществлением деятельности в качестве арбитражного управляющего, она является пенсионером МВД РФ по выслуге лет и Ветераном труда, ввиду чего она освобождена от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 и 2020 годы ею были своевременно и в полном размере оплачены. Полагает, что при рассмотрении административного дела необходимо учесть, что налогоплательщик освобождена от уплаты пенсионных страховых взносов, своевременно оплатила часть обязанности по оплате, а также необходимо проверить соблюдение сроков принудительного взыскания налоговым органом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой в соответствии с подп. 2 п.1 ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» являются страхователями, в связи с чем, подлежат регистрации в территориальном органе ПФ РФ в качестве страхователя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ч.2 и ч.3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 430 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Начиная с 2021 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ. Данное обстоятельство подтверждается удостоверением ФИО1 №.

За налоговые периоды 2019 г., 2020 г., 2022 г., 2023 г. административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование:

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 19 715,08 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- страховые взносы за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 22 029,63 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2019 год в размере 21 230,31 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2020 год в размере 54 754,17 рублей;

- страховые взносы на ОПС (1% от суммы дохода) за 2022 год в размере 69 737,10 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 4 582,31 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 4 736,80 рублей;

Обсуждая предъявленное исковое требование о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговые периоды 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., 2023 г., суд приходит к следующему.

С ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 является пенсионером МВД России по выслуге лет, что подтверждается представленным пенсионным удостоверением № от ДД.ММ.ГГГГ, а также Ветераном труда, о чем представлена копия удостоверения Т-VI № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО1 поступили доказательства оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 353,18 рублей, что подтверждается Чек-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ; по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 230,31 рублей, что подтверждается Чек-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

Также представлены доказательства об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, что подтверждается Чек-ордером ПАО сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ; по срокам оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 754,17 рублей, что подтверждается Чеком по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела получены доказательства добровольной оплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы, ввиду чего административные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 годы надлежит отказать.

Административные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 и 2023 годы удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статьи 6 и 7 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно Постановлению Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности положений ч.4 ст.7 Закона РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противоправной службе и т.п.», п.п.2 п.1 ст.6, п.2.2 ст.22 и п.1 ст.28 Федерального Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, а также ч.2 и ч.3 ст.8, ч.18 ст.15 Федерального Закона «О страховых пенсиях» в связи с жалобой гражданки ФИО4» правовой механизм участия самозанятых граждан (в том числе адвокатов) из числа военных пенсионеров в системе обязательного пенсионного страхования предполагает предоставление им обязательного страхового обеспечения в виде страховой пенсии по старости на условиях, равных с другими категориями застрахованных лиц и установленных безотносительно к таким особенностям формирования пенсионных прав данной категории граждан, которые при определенных обстоятельствах не позволяют им приобрести право на страховую пенсию по старости к моменту достижения пенсионного возраста, что свидетельствует об отсутствии корреляции между условиями формирования и условиями реализации их пенсионных прав. Между тем подобного рода корреляция является необходимым признаком системы обязательного пенсионного страхования, направлена на достижение в данной сфере баланса частных и публичных интересов, а также на реализацию такого принципа обязательного социального страхования, как государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков (абз.4 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Подп.2 п.1 ст.6, п.2.2 ст.22 и п.1 ст.28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, ч.4 ст.7 Закона Российской Федерации «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», ч.2 и ч.3 ст.8, ч.18 ст.15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абз.3 п.1 ст.7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» признаны не соответствующими ст.7 (ч.1), 8 (ч.2), 19 (ч.1 и ч.2), 35 (ч.1), 39 (ч.1 и ч.2) и 55 (ч.2 и ч.3) Конституции РФ в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П, подп.2 п.1 ст.6, п.2.2 ст.22, п.1 ст.28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.4 ст.7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, ч.2и ч.3 ст.8, ч.18 ст.15 Федерального закона «О страховых пенсиях» в их взаимосвязи с абз.3 п.1 ст.7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» признаны не соответствующими ст.19 (ч.1 и ч.2), ст.39 (ч.1 и ч.2) и ст.55 (ч.2 и ч.3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, в системе действующего правового регулирования возлагая на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, из числа пенсионеров, получающих пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не устанавливают для них гарантий реализации пенсионных прав по достижении пенсионного возраста.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь Постановлениями Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ и №-П от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в фиксированном размере 34 445 рублей, а также за 2022 год (1% от суммы дохода) в размере 69 737,10 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 22 029,63 рублей удовлетворению не подлежащими.

Обсуждая административные исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 582,91 рублей, 2020 год в размере 8 456 рублей, 2022 год в размере 8 766 рублей и 2023 год в размере 4 736,80 рублей, суд приходит к следующему.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик представила суду доказательства уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 823,34 рублей, что подтверждается Чек-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательство уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей, что подтверждается Чек-ордером ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, оснований для взыскания указанных страховых взносов отсутствуют, они уплачены добровольно в установленный срок, ввиду чего в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 582,91 рублей, 2020 год в размере 8 456 рублей надлежит отказать.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование не усматривается, доказательств уплаты таких страховых взносов за 2022 и 2023 год административный ответчик суду не предоставила, ввиду чего страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8 766 рублей и за 2023 год в размере 4 736,80 рублей подлежат взысканию при рассмотрении настоящего дела.

За неуплату налогов административному ответчику начислены и предъявлены к взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 107,31 рублей.

Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что отрицательное сальдо по состоянию на момент формирования Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ составляло 404 646,44 рублей и состояло из задолженности по налогам:

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 093 рублей –определением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных административных исковых требований, поскольку задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 830 рублей – решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано, поскольку ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ задолженность полностью оплачена;

- НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 290 рублей – решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано, поскольку задолженность ДД.ММ.ГГГГ полностью оплачена;

- страховые взносы на ОПС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей – решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано;

- страховые взносы на ОПС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 597,44 рублей - решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано;

- страховые взносы на ОМС по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей - решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано;

- НДФЛ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 962 рублей - решением Московского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании отказано, поскольку задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Также в судебном заседании установлено, что по указанным налогам имеются следующие меры принудительного взыскания:

определением Московского районного суда <адрес> производство по административному делу № г. по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени прекращено в связи с оплатой должником ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности, в указанное административное исковое заявление включен налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 093 руб.;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано в связи с оплатой должником ФИО1 суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в указанное административное исковое заявление включен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 122 830 рублей;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано в связи с оплатой должником ФИО1 суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ, в указанное административное исковое заявление включен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты 26.07.22021 г. в размере 4 290 рублей;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 рублей;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано, в указанное административное исковое заявление включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 597,44 рублей;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей;

решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г. в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказано в связи с оплатой должником ФИО1 суммы задолженности ДД.ММ.ГГГГ, в указанное административное исковое заявление включен налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 962 рублей.

Таким образом, размер стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени составляет 305 175 руб. 00 коп. (404 646 руб. 44 коп. – 32 448 руб. – 58 597,44 руб. – 8 426 руб. = 305 175 руб.).

Из письменных объяснений представителя административного истца усматривается следующие основания для изменения размера сальдо для начисления пеней.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены следующие налоговые платежи:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 рублей (заявлено к взысканию при рассмотрении настоящего дела, во взыскании надлежит отказать);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суме 8766 рублей (заявлено к взысканию при рассмотрении настоящего дела, подлежит взысканию).

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило 305 175 рублей + 8 766 рублей = 313 941 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1, уплачен ЕНП в размере 8159 руб.

Платеж зачтен:

- в сумме 4290 руб. в погашение задолженности по НДФЛ (начислено в сумме 4290 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 3869 руб. в погашение задолженности по НДФЛ (начислено в сумме 122830 руб.) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для пени уменьшено и составило 313 941 – 8 159 = 305 782 рублей.

ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражены авансовые платежи, уплачиваемы налогоплательщиком в соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ :

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145 934, 00 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Задолженность полностью оплачена, в связи с чем налоговый орган отказался от исковых требований и производство по делу было прекращено (Оплата: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83439 руб.;ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 3204,56 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 21230,31 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 38060,13 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 223 513,00 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Задолженность полностью оплачена, в связи с чем налоговый орган отказался от исковых требований и производство по делу было прекращено. (оплата: ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 16694,04 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 58597,44 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 148221,52 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку оплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125 361,00 руб. Меры взыскания: Взыскано по суд. приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Не заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) в связи с полной оплатой до подачи заявления в суд ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55001 руб.; (Оплата: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9451 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 6884 руб.; ДД.ММ.ГГГГ поступило переплаты в сумме 8426 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42599 руб.)

Сальдо для пени увеличилось и составило 305 782 + 145 934 + 223 513 + 125 361 = 800 590 рублей.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на ОПС, при величине дохода превышающего 300 000,00 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 69737.1 руб. Меры взыскания: заявлено к взысканию при рассмотрении настоящего дела и взысканию не подлежит.

Сальдо для расчета пени не изменилось.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена декларация по НДФЛ за 2022 год, в которой отражены начисления по НДФЛ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) :

налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также налог на доходы физически по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 341057 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган отказался от исковых требований, и производство по делу было прекращено;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 155192 руб. Меры взыскания: Заявлено к взысканию в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Задолженность полностью оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган отказался от исковых требований, и производство по делу было прекращено.

Сальдо для расчета пени увеличено и составило 800 590 + 341 057 + 155 192 = 1 296 839 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 173 962 руб.

Платеж распределен:

- в сумме 118961 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 55001 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени с учетом оплаты уменьшено и составило 1 296 839 - 173 962 = 1 122 877 руб.

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 3 000 руб.

Платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени с учетом оплаты уменьшено и составило 1 122 877 руб. – 3000 руб.= 1 119 877 рублей

ДД.ММ.ГГГГ должником ФИО1 уплачен ЕНП в размере 9 451 руб.

Платеж зачтен в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени уменьшено и составило 1 119 877 руб. – 9 451 руб. = 1 110 426 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сальдо для начисления пеней уменьшено по расчету:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29354 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) п сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32448 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34445 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8766 руб.

сальдо для расчета пени с учетом произведенного уменьшения составило 1 110 426 руб. – 29 354 руб. – 6 884 руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 34 445 руб. – 8 766 руб. = 949 229 руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены следующие налоги:

ДД.ММ.ГГГГ: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме-56руб. Меры взыскания: заявлено к взысканию при рассмотрении Московским районным судом <адрес> административного дела №.

ДД.ММ.ГГГГ: Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7335 руб. Меры взыскания: заявлено к взысканию при рассмотрении Московским районным судом <адрес> административного дела №а-201/20ДД.ММ.ГГГГ.2023 г.

Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2060 руб. Меры взыскания: Заявлено ко взысканию по суд. приказу 2а-526/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени увеличено и составило 949 229 руб. + 56 руб. + 7 335 руб. + 2 060 руб. = 958 680 руб.

Далее налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 300 000 руб.:

Платеж распределен:

- в сумме 42 599 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 173 962 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- в сумме 83 439 руб. в погашение задолженности по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо для расчета пени уменьшено и составило 958 680 руб. – 300 000 руб. = 658 680 руб.

Расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пеней и изменения процентной ставки ЦБ РФ суд производит самостоятельно.

Сальдо для начисления пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 658 680 рублей. Расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 658 680 рублей (недоимка по налогам) /300 (ставка расчета пеней/делитель) х 16% (ставка расчета пеней/%) х 3 (количество дней просрочки) = 1 053,89 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 737,10 рублей, сальдо для расчета пеней уменьшилось: 658 680 – 69 737,10 = 588 942,90 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 588 942,90 рублей /300 х 16% х 45 = 14 134,63 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 230,31 рублей, сальдо для расчета пеней уменьшилось: 588 942,90 – 21 230,31 = 567 712,59 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 567 712,59 рублей /300 х 16% х 20 = 6 055,60 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 754,17 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 597,44 рублей, сальдо для расчета пеней уменьшилось: 567 712,59 – 54 754,17 – 58 597,44 = 454 360,98 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 454 360,98 рублей /300 х 16% х 7 = 1 696,28 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год) в размере 29 354 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, во взыскании которых надлежит отказать, в связи с чем, сальдо для начисления пеней не изменяется; начислены страховые взносы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год) на ОМС в размере 6 884 рублей, во взыскании которых надлежит отказать. При рассмотрении настоящего дела установлено, что указанные страховые взносы оплачены ФИО1 своевременно, оснований для начисления пеней не имеется, сальдо для начисления пеней не изменилось. Расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 454 360,98 рублей /300 х 16% х 3 = 726,98 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, в удовлетворении указанного требования надлежит отказать, в связи с чем, сальдо для начисления пеней не изменяется; начислены страховые взносы за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, предъявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что в удовлетворении указанного требования надлежит отказать, поскольку указанные страховые взносы произведены своевременно, оснований для начисления пеней не имеется; начислены страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, решением суда по делу № отказано во взыскании, оснований для начисления пеней не имеется; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, решением суда по делу № отказано во взыскании, оснований для начисления пеней не имеется; налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что в удовлетворении требования надлежит отказать, оснований для начисления пеней не имеется; налоговым органом начислены страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что требование подлежит удовлетворению; страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 год, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что за 2023 год подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 736,80 рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сальдо для исчисления пеней увеличивается за счет страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей и за 2023 год в размере 4 736,80 рублей: 454 360,98 + 8 766 + 4 736,80 = 467 863,78 рублей, расчет следующий:

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 467 863,78 рублей /300 х 16% х 2 = 499,05 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 754,17 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что в удовлетворении требования надлежит отказать, оснований для взыскания пеней не имеется; налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании решением Московского районного суда <адрес> по делу №, оснований для начисления пеней не имеется, сальдо для начисления пеней не изменилось.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что в удовлетворении требования надлежит отказать, оснований для начисления пеней не имеется, сальдо для начисления пеней не изменилось, расчет пеней следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 467 863,78 рублей /300 х 16% х 45 = 11 228,71 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 603 рублей, оплаченный ФИО1 с пропуском установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пени начисляются по дату уплаты; налоговым органом начислен НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 236 713 рублей, оплаченный ФИО1 с пропуском установленного законом срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, пени начисляются до даты уплаты, сальдо для исчисления пеней увеличилось: 467 863,78 + 116 603 + 236 713 = 821 179,78 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 821 179,78 рублей /300 х 16% х 4 = 1 751,85 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 230,31 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, судом установлено, что в удовлетворении требования надлежит отказать, оснований для начисления пеней не имеется, сальдо для начисления пеней не изменилось.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 821 179,78 рублей /300 х 16% х 40 = 17 518,48 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен налог по расчету: страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, сальдо для начисления пеней уменьшилось: 821 179,78 – 45 842 = 775 337,78 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ: 775 337,78 рублей /300 х 16% х 1 = 413,51 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере 22 029,63 рублей, заявленные к взысканию при рассмотрении настоящего дела, во взыскании которых надлежит отказать, оснований для начисления пеней не имеется; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4 736,80 рублей, заявлены к взысканию при рассмотрении настоящего дела, подлежат взысканию, сальдо для исчисления пеней увеличится: 775 337,78 + 4 736,80 = 780 074,58 рублей.

Одновременно с этим ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшается налог по расчету страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, сальдо для исчисления пеней уменьшается: 780 074,58 – 32 448 – 8 426 = 739 200,58 рублей, расчет следующий:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 739 200,58 рублей /300 х 16% х 7 = 2 759,68 рублей.

Таким образом, задолженность по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 57 425,15 рублей.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 976 048 руб. 72 коп., из которой 934 506 руб. 44 коп. – недоимка по налогам, 41 542 руб. 28 коп. – пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по <адрес> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 382 268 руб. 21 коп.

Кроме того, судом учитывается, что положения ст.71 НК РФ (последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов) в силу которых, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ (Федеральный Закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточняющего) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по <адрес> обратилось к Мировому судье судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес> судебный приказ № отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 70 927 рублей 95 копеек, из которого:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4 736,80 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 425 рублей 15 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере надлежит отказать.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля составляет 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ФИО1 №) единый налоговый платеж в размере 70 927 рублей 95 копеек, из которого:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4 736,80 рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 425 рублей 15 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ФИО1 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд <адрес> в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья-подпись

Копия верна: судья В.В.Бичижик