Решение № 2А-192/2025 2А-192/2025~М-61/2025 М-61/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-192/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 апреля 2025 г. г.Донской Тульской области

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Фроловой Е.И.,

при помощнике судьи Томилиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Донского городского суда Тульской области административное дело №2а-192/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано недвижимое имущество, которое указано в уведомлениях об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК РФ:

- индивидуальный жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- склад, адрес: <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физического лица произведен с учетом предоставления налоговой льготы за период владения.

Также административный истец указывает, что ФИО1 имеет налоговые льготы: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионном законодательством, физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС».

В соответствии с данными УГИБДД УМВД России по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано движимое имущество, которое указано в уведомлениях об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК РФ:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили грузовые, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога произведен с учетом предоставления налоговой льготы за период владения.

ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой задолженности по налогам за налоговые периоды за 2017-2020 гг. в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указывает, что налоговым органом с административного ответчика ФИО1 задолженности в порядке статей 47 и 48 НК РФ производилось взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Налоговый орган в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1762/2019, который направлен на исполнение в ОСФР по <адрес>. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-1762/2019 взысканы денежные средства в размере 17916,10 руб. в погашение транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год.

Налоговый орган в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-937/2020, который направлен на исполнение в ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-937/2020 взысканы денежные средства в размере 17237,02 руб. в погашение транспортного налога и налога на имущество за налоговый период 2018 год. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Налоговый орган в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-610/2021, который направлен на исполнение в ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-610/2021 взысканы денежные средства в размере 17309,14 руб. в погашение транспортного налога за налоговый период 2019 год. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Налоговый орган в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на судебный участок мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-781/2022, который отменен определение того же судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в Донской городской суд <адрес> с административным исковым заявлением. Донским городским судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-1179/2025. ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №.

Налоговым органом сформировано решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетом налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на основании исполнительного листа серии ФС №.

Административный истец приводит положения статьи 75 НК РФ, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (далее по тексту - ЕНС) в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В связи с введением налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52369,58 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22626,28 руб., в том числе, налог – 14625,46 руб., пени – 800,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 8000,82 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14625,46 руб.

Административный истец обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ, который отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 22626,28 руб., в том числе:

по налогам 14625,46 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14625,46 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8000,82 руб.

пени транспортный налог (до ДД.ММ.ГГГГ) 4850,78 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1636,87 руб. за 2017 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1292,32 руб. за 2018 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 737,15 руб. за 2019 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074,75 руб. за 2020 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,69 руб. за 2021 год,

пени налог на имущество (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48,05 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,40 руб. за 2017 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,55 руб. за 2018 год,

пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 3101,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, в адресованном суду письменном заявлении просил рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не сообщил. Ранее в ходе судебного разбирательства указывал на пропуск срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

Руководствуясь положениями статьи 226 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 57 Конституции РФ, подпунктом 1 статьи 3 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд РФ в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17.12.1996 № 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (пункт 1 статьи 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 статьи 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета соответствующего региона согласно статье 56 БК РФ.

Согласно статье 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Таким образом, с 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главе 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 этого же кодекса, п.1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест (статья 406 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 в соответствии со статей 408 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано недвижимое имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК РФ:

- индивидуальный жилой дом, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- склад, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с данными УГИБДД УМВД России по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано движимое имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, которые были направлены налоговым органом в соответствии со статьей 52 НК РФ:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили грузовые, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По сообщению УМВД России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> о чем представлены карточки учета указанных транспортных средств.

По информации Инспекции Гостехнадзора Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ (снят с учета) был зарегистрирован <данные изъяты>

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены, в том числе, вышеуказанные налоговые уведомления и требования.

Налоговым органом с административного ответчика ФИО1 задолженности в порядке статей 47 и 48 НК РФ производилось взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1762/2019, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 17153 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 250,72 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 505 руб., пени в размере 7,38 руб.

Судебный приказ №а-1762/2019 направлен на исполнение в ОСФР по <адрес>. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-1762/2019 взысканы денежные средства в размере 17916,10 руб. в погашение транспортного налога и налога на имущество за налоговый период 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1762/2019 отменен.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-937/2020, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 17215,62 руб., пени в размере 62,62 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 111,40 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-937/2020 взысканы денежные средства в размере 17237,02 руб. в погашение транспортного налога и налога на имущество за налоговый период 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-937/2020 отменен.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-610/2021, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 17270 руб., пени в размере 39,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-610/2021 взысканы денежные средства в размере 17309,14 руб. в погашение транспортного налога за налоговый период 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-610/2021 отменен.

В связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-781/2022, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год, пени в размере 53,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-781/2022 отменен.

Налоговый орган обратился в Донской городской суд <адрес> с административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ Донским городским судом <адрес> вынесено решение по административному делу №а-1179/2025, которым с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16310,42 руб., пени в размере 53,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №. Налоговым органом сформировано решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетом налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на основании исполнительного листа серии ФС №.

В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС и в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту- ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52369,58 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 22626,28 руб., в том числе, налог – 14625,46 руб., пени – 8000,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 8000,82 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14625,46 руб.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № ДД.ММ.ГГГГ (согласно отчету об отслеживании почтового отправления №) налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № Донского судебного района <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Донского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-261/2024, которым с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу за 2021 год в размере 14625,46 руб., пени в размере 11804,647 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-261/2024 отменен.

Расчет задолженности по пени судом проверен и признан соответствующим требованиям действующего законодательства, арифметически верным.

Сведений о том, что налогоплательщиком погашена вышеуказанная задолженность по пени, в материалы дела не представлено.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2025 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Вместе с тем, такие обстоятельства по делу не установлены, неустойки, начислены на недоимки по земельному налогу, по которому налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений о взыскании налогов, требований об уплате налога и пени, налоговым органом соблюдена.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ регламентированы сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности и в порядке искового производства о взыскании обязательных платежей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как уже указывалось, административный ответчик ФИО1 оставил без исполнения направленное в его адрес требование от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № Донского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-261/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен определением того же судьи в связи с поступившими возражениями налогоплательщика по его исполнению. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте).

В рассматриваемом случае действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика налога и пени в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по налогу и пени в пользу УФНС России по Тульской области.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования г.Донской с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, части 6 статьи 52 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской задолженность за счет имущества физического лица в размере 22626,28 руб., в том числе:

по налогам 14625,46 руб.:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 14625,46 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8000,82 руб.

пени транспортный налог (до ДД.ММ.ГГГГ) 4850,78 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1636,87 руб. за 2017 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1292,32 руб. за 2018 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 737,15 руб. за 2019 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074,75 руб. за 2020 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,69 руб. за 2021 год,

пени налог на имущество (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48,05 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,40 руб. за 2017 год,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,55 руб. за 2018 год,

пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 3101,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования г.Донской государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налога:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 21.04.2025.

Председательствующий Е.И.Фролова