Решение № 2А-741/2025 2А-741/2025~М-659/2025 М-659/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-741/2025

УИД31RS0001-01-2025-001059-21

Дело №2а-741/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Красное 03 октября 2025 года

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Толмачёва Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания Багателия О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы РФ по Белгородской области (далее УФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с указанным административным иском.

Административный истец сослался на то, что проведенной в отношении налогоплательщика - физического лица ФИО1 камеральной проверкой выявлено неисполнение им обязанности по своевременной и полной оплате установленный в РФ налогов. По состоянию на 28.02.2025 года он и имеет следующие задолженности:

- Налог на доходы физлиц за 2022 год, а также штрафы. Начисление налога осуществлено в соответствии с положениями ст.228 НК РФ и обусловлено тем, что ФИО1 продал свой земельный участок, с кадастровым номером № ..., расположенный в <...> - налог с применением вычета составил 24332 рубля. Также получил за аренду этого земельного участка до его продажи доход, налог на который составил 634 рубля 63 копейки. Дата утраты права на объект недвижимости 21.02.2022 года. Срок уплаты налога не позднее 15.07.2023 года. В связи с его неуплатой в срок налоговым органом 26.04.2024 года вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, назначены штрафы по п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК РФ в суммах, с учетом их смягчения, 634 рубля 67 копеек и 952 рубля.

- Транспортный налог за 2023 год в сумме 1050 рублей. Начисление налога обусловлено тем, что ФИО1 с 08.07.2016 года принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>. Налог начислен исходя из мощности двигателя в л/с..

- Налог на имущество физлиц за 2023 год в сумме 5 рублей. Начисление налога обусловлено тем, что ФИО1 с 27.04.2015 года принадлежит земельный участок с кадастровым номером № ..., расположенный в <...>.

Наличие таких задолженностей повлекло образование у ФИО1 отрицательного сальдо на сумму более 10000 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов и штрафов в срок, за период с 18.07.2023 года по 27.02.2025 года на недоимки ФИО1 начислены пени суммарно в размере 8243 рубля. В соответствии с положениями ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с 01.01.2023 года осуществлен переход на Единый налоговый платеж. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, до дня исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Требование об уплате налогов было направлено ФИО1 с соблюдением установленного законом срока – не позднее трех месяцев со дня выявление недоимки, электронным путем через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается протоколом об отправке.

Так, 16.10.2024 года ему было направлено требование № ... об уплате налогов, в котором было сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием задолженности по конкретным налогам. В установленный срок требование не исполнено.

31.01.2025 года ему было направлено решение № ... о взыскании за счет денежных средств.

Ввиду того, что задолженности по налогам, штрафам и пеням административным ответчиком не были погашены, 07.03.2025 года УФНС обратилось за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Алексеевского района и г.Алексеевка Белгородской области. Такой приказ был выдан.

Однако 02.04.2025 года этот судебный приказ мировым судьей был отменен по причине подачи ФИО1 на него возражений.

По таким основаниям УФНС просит суд взыскать с ФИО1 указанные недоимки по налогам, штрафам и пеням на общую сумму 35216 рублей 68 копеек.

Административный ответчик ФИО1 подал письменные возражения на иск, где просил в его удовлетворении отказать, ввиду пропуска УФНС установленного законом 6-месячного срока на обращение в суд. Также считает, что обстоятельства образования недоимки по НДФЛ за 2022 год неверны, и такой налог начислен ему необоснованно. В остальной части сам факт обоснованность начисления налогов, их сумм и периодов образования не оспаривает.

Административные истец и ответчик, каждый в отдельности, будучи надлежаще и заблаговременно уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, подав ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, с учетом приведенных выше доводов сторон, исследовав представленные доказательства и материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 44, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Относительно доводов административного ответчика о незаконности начисления ему налоговым органом НДФЛ за 2022 год на доход, по земельному участку с кадастровым номером № ..., расположенному в <...>, а также по назначению ему штрафов по п.1 ст.122 и п.1 ст.119 НК РФ в суммах (с учетом их смягчения) 634 рубля 67 копеек и 952 рубля, суд исходит из того, что факт осуществления продажи этого земельного участка, а также сумму полученного дохода, из которой УФНС осуществило начисление налога, административный ответчик не оспаривает. По данным ЕГРН дата регистрации права на этот земельный участок после его выдела 25.07.1996 года, дата утраты права 21.02.2022 года. До этого данный участок представлял земельную долю в праве общей долевой собственности, право на которую у него было зарегистрировано 25.07.1996 года. Не оспаривает административный ответчик и тот факт, что такая земельная доля была в аренде и приносила ему доход, за что ему также начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 634 рубля 63 копейки.

В соответствии со ст. 246 Гражданского кодекса Российской Федерации каждый участник общей долевой собственности вправе самостоятельно распорядиться своей долей в праве общей собственности с соблюдением правил о преимущественном праве покупки, которым обладают другие участники долевой собственности.

В Гражданском кодексе Российской Федерации под долей понимается не доля в имуществе, а доля в праве общей долевой собственности.

Таким образом, граждане, имеющие в общей долевой собственности имущество, вправе, исходя из принципа свободы договора (пункт 1 статьи 1 ГК Российской Федерации), заключать гражданско-правовые договоры, направленные на реализацию указанного имущества.

В Налоговом кодексе Российской Федерации, согласно пункту 2 его статьи 38, под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, недвижимого имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Земельный участок продан административным ответчиком за сумму, менее 1000000 рублей. При этом, для осуществления продажи, ФИО1 осуществил его выдел с постановкой на учет. По данным ЕГРН, которыми руководствовался и административный истец при начислении НДФЛ, такое событие имело место 01.02.2022 года. После продажи этого земельного участка ФИО1 не подал в налоговый орган декларацию за 2022 год, чем совершил налоговое правонарушение.

При таких обстоятельствах суд считает, что начисление административному ответчику НДФЛ за 2022 год, а также штрафов является правомерным.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. Руководствуясь положениями подпунктов 1 и 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 41, пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208, пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 2 статьи 214.10, подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности", пункта 2 статьи 1, подпункта 1 пункта 5 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", пункта 25 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 16 декабря 2015 г. N 943, подпункта 7 пункта 26, подпункта 5 пункта 28 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом Росреестра от 1 июня 2021 г. N П/0241, указанный земельный участок в праве собственности находились в собственности административного ответчика находился менее 5 лет, поскольку при его выделе был образован новый объект недвижимости. Налог рассчитан верно исходя из установленной законом ставки, штрафы назначены и рассчитаны правильно.

Согласно сведениям об имуществе административного ответчика, за ним в указанный УФНС период также были зарегистрированы права на:

-автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права 08.07.2016 года;

-земельный участок с кадастровым номером № ..., расположенный в <...>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Обязанность собственника транспортного средства, земельного участка по уплате, соответственно, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установлена действующим налоговым законодательством. Периоды их начислений определены каждым календарным годом владения, а в случае утраты права до истечения календарного года, расчет налога производится в соответствующем налоговом периоде исходя из фактического времени наличия у лица права на такое имущество.

При этом, расчет размера каждого налога с указанием периода его оплаты за каждый истекший период доводится до сведения плательщика налоговым уведомлением, направляемым ему налоговой службой.

На специальном портале у ФИО1 создан электронный кабинет налогоплательщика, который является действующим. УФНС представило указанные им уведомления, направленные ему электронным способом в его личный кабинет налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком указанных УФНС налогов, имеет ИНН, состоит на учете в УФНС.

Согласно положениям ст.ст.69, 70 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Из разъяснений, указанных в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Следовательно, соответствующие положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Определение мирового судьи судебного участка №2 Алексеевского района и г.Алексеевка Белгородской области об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пеням и штрафам на общую сумму 35216 рублей 68 копеек, то есть по таким же требованиям, вынесено 02.04.2025 года.

Настоящий административный иск направлен УФНС в суд 16.09.2025 года (согласно отметке почтового отделения), то есть до истечения указанного в законе срока.

Указанные административным истцом пени в общей сумме 8243 рубля 05 копеек рассчитаны на общую сумму недоимки за период с 18.07.2023 года по 27.02.2025 года. Такой расчет судом проверен и признан правильным.

Таким образом, административный иск УФНС к ФИО1 является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

УФНС при подаче иска освобождено от уплаты госпошлины.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей. Следовательно, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину 4000 рублей в пользу бюджета Алексеевского муниципального округа Белгородской области (местного бюджета).

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы РФ по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы РФ по Белгородской области недоимку по налогам, пеням и штрафам в сумме 35216 (тридцать пять тысяч двести шестнадцать) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы (представления) через постоянное судебное присутствие Алексеевского районного суда в с.Красное Красненского района Белгородской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья Ю.Н. Толмачёв