Решение № 02А-0314/2025 02А-0314/2025~МА-0179/2025 МА-0179/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 02А-0314/2025

УИД 77RS0006-02-2025-003000-08


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года адрес

Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи ...., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-314/2025 по административному иску ИФНС России №30 по адрес к ...у о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с указанным иском.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и пени.

Налоговым органом в установленном порядке административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование об уплате задолженности по налогам и пени, однако, до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец с учетом письменных пояснений просит суд взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, недоимку по налогу на транспорт за 2022 г. в размере сумма, недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, штрафы за налоговое правонарушение в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ...М., в судебном заседании исковые требования не признал, представил письменные возражения, из которых следует, что что административным истцом не представлено доказательств образования перечисленных недоимок, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Выслушав доводы ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления (пункт 1).

Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике (пункт 2).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес Ответчика направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № 123343896 об уплате имущественного и транспортного налога за 2022 год в сумме сумма в срок до 01.12.2023, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с неуплатой указанных в налоговых уведомлениях сумм налогов Налогоплательщику были направлены Требования об уплате имущественного, транспортного налогов и НДФЛ от 23.07.2023 № 5628 в размере сумма с установленным сроком уплаты до 11.09.2023, что подтверждается почтовым реестром.

Поскольку обязательства по уплате налогов в установленные сроки исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о принудительном взыскании образовавшейся задолженности.

Инспекцией получен судебный приказ № 2а-409/24 от 15.08.2024 по административному делу о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций, который был отменен Определением мирового судьи судебного участка № 208 адрес суда адрес 30.08.2024.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.03.2025 года.

Налоговым органом соблюдена процедура взыскания спорной недоимки и пени за указанные налоговые периоды, а представленный в данной части расчет налоговой задолженности является верным.

Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса. Грузовые и легковые автомобили согласно ст. 358 Кодекса являются объектами налогообложения транспортным налогом. В соответствии с п. 2 ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащего уплате, исчисляется в отношении каждого ТС как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база определяется в отношении ТС, имеющих двигатели - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах (ст. 359 Кодекса). В адрес действуют налоговые ставки, установленные Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»: Уплата налога на основании ст. 363 Кодекса, производится налогоплательщиками по месту нахождения ТС в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Жилой дом, квартира, комната, иные здания, строения, сооружения, помещения согласно п. 1 ст. 401 НК РФ является объектом налогообложения. Налоговым периодом данного налога признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Подпункты 1, 2, 3 ст. 409 НK РФ предусматривают, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введена новая форма учета оплат и начисления - Единый налоговой счет.

У каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным, либо положительным, либо нулевым.

Порядок учета платежей, установлен ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что ответчик является собственником имущества в проверяемом периоде, у ответчика образовалась задолженность за 2022 г. на автотранспортное средство ФОРД НУМЕR, в размере сумма, за 2022 г. жилой дом по адресу фио адрес, адрес, в размере сумма

Согласно акту проверки №171/Р от 05.08.2019, по сроку уплаты 12.02.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 12.03.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма

Согласно акту проверки №172/Р от 05.08.2019, по сроку уплаты 09.04.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, пo сроку уплаты 07.05.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 06.06.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма

Согласно акту проверки №173/Р от 05.08.2019, по сроку уплаты 12.07.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 14.08.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 11.10.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма

Согласно акту проверки №174/Р от 05.08.2019, по сроку уплаты 15.10.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 13.11.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма, по сроку уплаты 17.12.2018г. налог на доходы физических лиц начислен в сумме сумма, уплачен в сумме сумма, недоимка составляет сумма

Согласно акту налоговой проверки №3108 от 03.09.2019 ИП ...М., (ИНН ...) совершило налоговое правонарушение, за которое установлена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решение №5 от 10.01.2022 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п.1.2 ст.126 НКРФ.

Решение №1001 от 26.03.2020 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НКРФ.

Решение №1224 от 15.06.2020 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по ст.123 НКРФ.

Решение №1227 от 15.06.2020 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по ст.123 НКРФ.

Решение №1227 от 15.06.2020 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по ст.123 НКРФ.

Решение №1231 от 15.06.2020 ...М., был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение по ст.123 НКРФ.

05.02.2024 инспекцией было вынесено решение №1233 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика указанной в требовании от 23.06.2023 в размере сумма

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате в бюджет налога. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, не представлен самостоятельный расчет, при этом, налоговым органом представлены налоговые уведомления, в которых имеются сведения, необходимые ответчику для производства самостоятельного расчета и проверки его корректности, кроме того, в исковом заявлении порядок расчета раскрыт, оснований усомниться в нем у суда не имеется.

Административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, в котором он приводит доводы о том, что ему не ясен расчет налогов, сборов, пени штрафов. Указывает, что произвел оплату налогов за 2018 г., ссылается, что не получал каких-либо документов по оплате из налоговых органов.

Данные доводы суд находит не состоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела, кроме того, неполучение каких-либо документов от налоговых органов не освобождает ответчика от конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Довод административного ответчика об оплате налогов и сборов за 2018 г. не относится к предмету спора, поскольку в данном случае налоговый орган взыскивает задолженность за 2021- 2022 г.

Довод административного ответчика об отсутствии расчета задолженности за спорный период судом отклоняется, поскольку расчет имущественных налогов указан в налоговом уведомлении, которое содержит расчет транспортного налога и расчет налога на имущество физических лиц и включает в себя: налоговый период, налоговую базу, налоговую ставку, количество месяцев владения в году, коэффициент к налоговому периоду, размер налоговых льгот (при наличии), сумма исчисленного налога, где сумма налогов к уплате определена в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость указана с учетом налоговых вычетов в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчислена в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, до обращения Инспекции в суд по взысканию задолженности, начисления им оспорены не были, за разъяснениями в части расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ за спорные периоды налогоплательщик не обращался.

Доводы о привлечении ответчика ранее к ответственности также являются несостоятельными, поскольку в данном споре налоговый орган не привлекает к ответственности ответчика, а взыскивает сумму доначислений, которую ответчик обязан был уплатить в установленные сроки. До настоящего судебного спора с ответчика сумма задолженности не взыскивалась, поскольку настоящий спор и является мерой принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №30 по адрес к ...у о взыскании обязательных платежей и пени, удовлетворить.

Взыскать с ...а, ИНН ..., в доход бюджета адрес сумму недоимки по налогу на имущество за 2022 г. в размере сумма, недоимку по налогу на транспорт за 2022 г. в размере сумма, недоимку по НДФЛ за 2021 г. в размере сумма, пени за несвоевременную уплату налогов в размере сумма, штраф за налоговое правонарушение в размере сумма государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Дорогомиловский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.09.2025 г.

Судья Н.В. Морозова