Решение № 2А-964/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-964/2025

Дело № 2а-964/2025

УИД 03RS0011-01-2024-003837-86


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, возбужденное по административному исковому Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в общей сумме 135606.20 руб., из них земельного налога физического лица за 2021 год в размере 3080.00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 3388.00 руб., налога на имущество физического лица применительно к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 35589.00 руб., за 2022 год в размере 61253.00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 32306.20 руб. по состоянию на 10.10.2024.

В обоснование требований указано, что у налогоплательщика ФИО1 в результате неуплаты или неполной уплаты налогов в предусмотренный законом срок по состоянию на 06.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 155926.86 руб.; по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 135606.20 руб., в том числе налог – 103300 руб., пени - 32306 руб. (по конкретным налогам указано выше). ФИО1 принадлежали (принадлежат) на праве собственности жилой дом по адресу: <адрес> дом культуры, котельная по адресу: <адрес> кварта по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.01.2008, дата утраты права 07.10.2014), земельный участок по адресу: <адрес>). Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 09.08.2023 на уплату налога, в связи с их неисполнением начислены пени, направлялось требование об уплате налога от 18.09.2023 №95759 на сумму 165465.82 руб., далее обратился в мировой суд за выдачей судебного приказа. Судебный приказ мировым судьей вынесен 07.03.2024 по делу №2а-858/2024, но отменен 16.10.2024 в связи с поступлением возражений от должника. Из расчета задолженности следует, что пени были начислены ФИО1 в связи с неуплатой задолженности, взысканной по судебным приказам мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай РБ от 20.05.2022 по делу №2а-1077/2022, от 09.06.2020 по делу №2а-932/2020, от 18.07.2021 по делу №2а-1157/2021.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено: ФИО1 данную обязанность надлежаще не исполнил.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса( ст.ст.388-390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе не устанавливать отчетный период (ст. 393 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( ст.ст. 400-402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Как следует из исследованных письменных доказательств, ФИО1 состоял в налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №25 по РБ как налогоплательщик.

Согласно сведениям, переданным в налоговый орган регистрирующими органами, выпискам из ЕГРН в собственности ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: жилой дом по адресу: <адрес>), дом культуры, котельная по адресу: <адрес>), кварта по адресу: <адрес> (дата регистрации права 15.01.2008, дата утраты права 07.10.2014), земельный участок по адресу: <адрес> которые являлись объектами налогообложения.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №53055249, от 09.08.2023 №113558355 на уплату земельного налога и налога на имущество за 2021 и за 2022 годы с указанием расчета налогов и сроков их уплаты, расчет налога приведен верный.

Эти налоговые уведомления налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени, далее ему направлено требование об уплате налога от 18.09.2023 №95759 на сумму 165465.82 руб. со сроком уплаты до 06.10.2023, как указано в административном исковом заявлении, - в личный кабинет налогоплательщика. Но в связи с отсутствием истории действий в личном кабинете налогоплательщика, налоговый орган повторно направил требование об уплате задолженности по налогам 07.11.2024 заказным письмом с уведомлением на почтовый адрес налогоплательщика (ШПИ 80090403481519), список реестров от 11.12.2023 (считается полученным в течение 8 дней, должно быть исполнено в течение 8 дней – ст. 69 ч. 3 НК РФ).

Однако требование налогового органа не было исполнено.

У ФИО1 в результате неуплаты налогов в предусмотренный законом срок по состоянию на 06.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 155926.86 руб.; по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 135606.20 руб., в том числе налог – 103300 руб., пени - 32306 руб.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком суду не предоставлено.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 10.01.2024 №816 на сумму 135606.20 руб.

Судебный приказ мировым судьей судебного участка №4 по Ишитмбайскому району и г. Ишимбаю вынесен 07.03.2024 (дело №2а-858/2024). Однако судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 16.10.2024 в связи с поступлением возражений от должника.

В Ишимбайский городской суд налоговый орган обратился 10.12.2024.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, который суд считает верным, в нем учтены просроченные суммы налогов и сборов, ключевая ставка Банка России в соответствующие периоды начисления пени.

Из расчета задолженности следует, что пени были начислены ФИО1 в связи с неуплатой задолженности, взысканной по судебным приказам мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай РБ от 20.05.2022 по делу №2а-1077/2022, от 09.06.2020 по делу №2а-932/2020, от 18.07.2021 по делу №2а-1157/2021 с применением ставки пени, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщиком этот расчет не оспорен, свой расчет пени суду не представлен. Расчет пени судом признан верным.

Вся задолженность по налогам относится к текущим платежам, образовались после обращения в Арбитражный Суд Республики Башкортостан о признании ФИО1 банкротом.

ФИО1 возражения на административный иск, доказательства своевременной уплаты задолженности по налогам и пени, доказательства погашения имеющейся задолженности по налогам, пеням суду не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации госпошлина в сумме 5068,19 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного иска в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Административное исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства за счет имущества физического лица в размере 135606.20 руб., в том числе:

Земельный налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 3080.00 руб.,

Земельный налог на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3388.00 руб.,

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселения, за 2021 год в размере в размере 35579.00 руб.,

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселения, за 2022 год в размере в размере 61253.00 руб.,

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 32306.20 руб. по состоянию на 10.01.2024 года.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 03100643000000018500

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 5068,19 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Х.Н.Шагизиганова