Решение № 2А-157/2025 2А-157/2025(2А-1704/2024;)~М-1562/2024 2А-1704/2024 М-1562/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-157/2025

№ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 года город Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Лисютиной О.В.

с участием в качестве секретаря помощника судьи Разживиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам: пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 9 673 руб. 38 коп., в том числе за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 14 089,82 руб., за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в сумме 5 249,94 руб., итого 19 339 руб. 76 коп.

В иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по ЯО. По состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34 050 руб. 87 коп., в т.ч. пени – 34 050 руб. 87 коп. Указанная задолженность по пеням образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме – 97 154,65 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме 22 494,44 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, итого недоимка для расчета пени - 119 649,09 руб.

ФИО1 в ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Исключен из ЕГРИП ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА как недействующий ИП. Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме страховые взносы, налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на общую сумму отрицательного сальдо в размере 104 979,91 руб. на дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 104 979,91 руб., включающее: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме -57205,20 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме 14 116,32 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ пени, начисленные на сальдо по ЕНС, в размере 33 658,39 руб. Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА включает в себя: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме 57 205,20 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме 14 116,32 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, итого недоимка по налогу – 84 565,57 руб. Постановлением о взыскании за счет им.НП по ст.47 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в том числе пени на сумму 36 381,44 руб. Исполнительное производство окончено ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА актом о невозможности взыскания. Судебным приказом НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, в том числе пени на сумму 39 061,11 руб. Судебный приказ отменен. Решением суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по делу НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН инспекции отказано во взыскании задолженности по страховым взносам и пеням по причине нахождения ФИО1 в местах лишения свободы в ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ. Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок №3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 34 050,87 руб. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. В связи с принятием инспекцией решения о списании задолженности по страховым взносам за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в виду истечения установленного срока ее взыскания, актуализированная сумма пеней, подлежащая взысканию на основании настоящего административного искового заявления, составила 19 339,76 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Также представил дополнительные пояснения, согласно которым страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в размере 8 378,12 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 39 949,45 руб. признаны безнадежными ко взысканию и списаны по Решению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. В отношении страховых взносов за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ ранее выносилось постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 НК РФ от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА №2110, которым с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. Исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания. На текущую дату данные взносы, с учетом частичного погашения, в размере -28 299,68 руб. (ОПС) и 7 232,32 руб. (ОМС) отражены на сальдо ЕНС ФИО1 Относительно пени, начисленных на страховые взносы за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ, Инспекция сообщает, что в административном исковом заявлении была допущена опечатка, фактически в совокупную задолженность, на которую начислены пени, включена следующая задолженность в общем размере 84 565,57 руб.: 13 404,45 руб. - страховые взносы на ОПС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; 26 545 руб. - страховые взносы на ОПС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; 29 354 руб. - страховые взносы на ОПС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; 2 538,12 руб. - страховые взносы на ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; 5 840 руб. - страховые взносы на ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; 6 884 руб. - страховые взносы на ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ. Впоследствии в связи со списанием задолженности по страховым взносам за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА совокупная обязанность была уменьшена и составила 36 238 руб. (страховые взносы за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ).

Административный ответчик в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил в удовлетворении отказать, поскольку налоги, на которые начислены пени ранее взыскивались и областным судом решение было отменено, ответчик освобожден от уплаты налогов в связи с тем, что находился в местах лишения свободы и не вел предпринимательскую деятельность. Поскольку от взыскания налогов он был освобожден, соответственно, и пени начисляться не должны.

Иные участники в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по представленным доказательствам.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает требования не подлежащими удовлетворению.

Установлено, что административный ответчик являлся плательщиком страховым взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере в связи с регистрацией с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в качестве индивидуального предпринимателя. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА ФИО1 исключен из ЕГРИП, как недействующий ИП.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплат налога.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производите самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу положений статьи 430 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате страховых взносов для индивидуального предпринимателя возникает с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве по решению налогового органа.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов, в частности: ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и так далее, указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Периоды отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы.

Вместе с тем, в Определении от 12.04.2005 №164-0 Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Административным истцом указано, что задолженность по пени в размере 34 050 руб. 87 коп. образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме 97 154,65 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме 22 494,44 руб. за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Ответчику было направлено требование НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, на дату формирования которого у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по страховым взносам на ОМС в размере 14 116,32 руб., на ОПС в размере 57 205,20 руб.

В установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Инспекция обратилась в судебный участок №3 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 34 050,87 руб.

Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА судебный приказ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен мировым судьей в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Согласно ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Красноперекопского районного суда г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года в размере 3 290 руб. 53 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, решение Красноперекопского районного суда г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, отменено; принят отказ Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области от административных исковых требований к ФИО1 о взыскании денежных средств; производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании денежных средств - прекращено.

Решением Красноперекопского районного суда г. Ярославля от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета страховых взносов на ОПС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в сумме 27851,20 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в сумме 3157,63 руб., страховых взносов на ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в сумме 7232,32 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ в сумме 819,96 руб., а всего 39061,11 руб., отказано.

Данным решением установлено, что в ПЕРИОДЫ ОБЕЗЛИЧЕНЫ ФИО1 содержался в местах лишения свободы, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, отказаться от статуса индивидуального предпринимателя объективной возможности не имел, прекратил деятельность до освобождения из мест лишения свободы по инициативе налогового органа как недействующий индивидуальный предприниматель.

Решение от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня.

В соответствии с п.1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Таким образом, суд не усматривает законных оснований для взыскания с ФИО1 заявленных административным истцом сумм пени.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-178КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) к ФИО1 (паспорт НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный судс момента составления мотивированного решения.

Судья О.В. Лисютина