Решение № 2А-2774/2025 2А-2774/2025~М-2879/2025 А-2775/2025 М-2879/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-2774/2025

Дело №а-2775/2025

УИД 26RS0№-12


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Пятигорский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 1 606 рублей 92 копейки, из них: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД России по <адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего транспортного средства – автомобиля модель М2149, государственный регистрационный знак <***>, 1981 года выпуска.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты налогов или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составляет 1 606 рублей 92 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, о сумме начисленной задолженности по уплате налога и пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах неявки.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

НК РФ предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).

Требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ)

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. <адрес> «О транспортном налоге» №-кз от ДД.ММ.ГГГГ определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из представленных суду истцом доказательств, административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик имел в собственности транспортное средство, в связи с чем ему произведено начисление транспортного налога с физических лиц, а именно:

- автомобиль модель «М 2140», 1981 года выпуска, идентификационный номер (VIN) отсутствует, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленного за 2017-2019 годы налога 1 575 рублей 00 копеек исходя из 12 месяцев владения в году.

При этом ответчику было передано в личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок начисления налогов, а у ответчика возникла обязанность по уплате указанных в налоговом уведомлении начисленных налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты налогов или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налогов, сборов и страховых взносов у него образовалась задолженность, состоящая из следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 525 рублей 00 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 525 рублей 00 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 525 рублей 00 копеек об уплате налогов, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 606 рублей 92 копейки, из них: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени инспекцией в пределах срока, установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> края вынесен судебный приказ №а-919/2022 о взыскании с должника задолженности на общую сумму 1 606 рублей 92 копейки, из них: транспортный налог с физических лиц в размере 1575 рублей 00 копеек, пени в размере 31 рубль 92 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-919/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С административным исковым заявлением в Пятигорский городской суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Сведениями об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности, как и об обжаловании должником произведенных налоговым органом начислений, суд не располагает.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно всеобщности равенства налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы истца.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность по уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнена.

Учитывая изложенное, суд признает правильным произведенный административным истцом на основании действующего законодательства расчет налогов, пени, и приходит к выводу о том, что сумма задолженности административного ответчика по уплате по уплате налогов, пени составляет 1 606 рублей 92 копейки, из них: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения БК РФ, с учетом того, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением административного иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> 1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 1 606 рублей 92 копейки, из них: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 03 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 28 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 525 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 61 копейка.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, гражданина РФ, ИНН <***>, паспорт гражданина РФ <...>, выдан Отделом по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ГУ МВД России по <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город-курорт Пятигорск (расчетный счет 401№ в отделении Ставрополь Банка России УФК по СК (ИФНС по <адрес>), ИНН <***>, КПП 263201001, БИК 010702101, КБК 18№, ОКТМО 07727000, единый казначейский счет 03№) государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья И.Б. Шевлякова