Решение № 2А-2552/2025 2А-2552/2025~М-2285/2025 М-2285/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-2552/2025

№2а-2552/2025 №58RS0018-01-2025-003924-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Нораевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе 22 октября 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в налоговый орган УГИБДД УМВД России по Пензенской области и Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортное средство и объекты недвижимого имущества: легковой автомобиль «Renaul Duster», 2013 года выпуска, регистрация права Дата , дата утраты права Дата ; гараж с кадастровым Номер , площадью Данные изъяты., расположенный по адресу: Адрес , дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью Данные изъяты., регистрация права Дата .

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанное транспортное средство и объект недвижимости, направив ответчику соответствующе налоговое уведомление. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество не оплачена.

Кроме того, административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023-2024 гг., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 гг., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 гг., транспортного налога и налога на имущество за 2023 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требованиях срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, Управление ФНС по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 4 050 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 651 руб.; пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 1 864 руб. 63 коп. (налог в размере 11 975 руб. 81 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 7 137 руб. 60 коп. (налог в размере 45 842 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 5 363 руб. 09 коп. (налог в размере 34 445 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019 год в сумме 3 224 руб. 68 коп. (налог в размере 20 710 руб. 88 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1 364 руб. 87 коп. (налог в размере 8 766 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 756 руб. 24 коп. (налог в размере 4 857руб. 04 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в сумме 153 руб. 71 коп.; пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 377 руб. 06 коп., а всего 38 671 руб. 04 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-55/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль «Renaul Duster», 2013 года выпуска, регистрация права Дата , дата утраты права Дата .

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области», в том числе установлены следующие ставки свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога на указанный автомобиль за 2023 год УФНС по Пензенской области предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление Номер от Дата об уплате транспортного налога в размере 4 050 руб.

В установленный срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом шестимесячного срока административный истец обратился за его взысканием.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-634/2025 от 6 мая 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области была взыскана задолженность за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 38 671 руб. 04 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 22 мая 2025 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился Дата , то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование УФНС по Пензенской области о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год в сумме 4 050 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанный в налоговом уведомлении суммы транспортного налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общем размере 153 руб. 71 коп., ранее взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-634/2025 от 6 мая 2025 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (Дата ) до обращения (Дата ) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный положением ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 153 руб. 71 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Из материалов дела также следует, что на имя ФИО2 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: гараж с кадастровым Номер , площадью Данные изъяты расположенный по адресу: Адрес , дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью Данные изъяты регистрация права Дата .

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с Дата .

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2023 год на следующее имущество: гараж с кадастровым Номер , площадью Данные изъяты расположенный по адресу: Адрес , дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ; квартира, расположенная по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью Данные изъяты регистрация права Дата , административным истцом предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление Номер от Дата об уплате налога на имущество в размере 1 651 руб.

В установленный срок административный ответчик обязательство по уплате налога не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом шестимесячного срока административный истец обратился за его взысканием.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-634/2025 от 6 мая 2025 года с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области была взыскана задолженность за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 38 671 руб. 04 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы от 22 мая 2025 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился Дата , то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование УФНС по Пензенской области о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 651 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанный в налоговом уведомлении суммы налога на имущество физических лиц, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общем размере 377 руб. 06 коп., ранее взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-634/2025 от 6 мая 2025 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (Дата ) до обращения (Дата ) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный положением ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 377 руб. 06 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с Дата по Дата ФИО1 являлся арбитражным управляющим, с Дата по Дата входил в состав членов Ассоциации «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Стабильность», с Дата по Дата – Ассоциации «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих»

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакциях, действующих в соответствующие периоды, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года,8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, решением Ленинского районного суда г. Пензы от 14 января 2025 года по административному делу №2а-55/2025, вступившим в законную силу 15 мая 2025 года, удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций; с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 20 710 (двадцати тысяч семисот десяти) руб. 88 коп., за 2020 год в размере 32 448 (тридцати двух тысяч четырехсот сорока восьми) руб., за 2021 год в размере 32 448 (тридцати двух тысяч четырехсот сорока восьми) руб., за 2022 год в размере 34 445 (тридцати четырех тысяч четырехсот сорока пяти) руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 4857 (четырех тысяч восьмисот пятидесяти семи) руб. 04 коп., за 2020 год в размере 8426 (восьми тысяч четырехсот двадцати шести) руб., за 2021 год в размере 8426 (восьми тысяч четырехсот двадцати шести) руб., за 2022 год в размере 8766 (восьми тысяч семисот шестидесяти шести) руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 (сорока пяти тысяч восьмисот сорока двух) руб., за 2024 год в размере 11 975 (одиннадцати тысяч девятисот семидесяти пяти) руб. 81 коп.; пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2019-2024 гг. на сумму недоимки, в размере 64 385 (шестидесяти четырех тысяч трехсот восьмидесяти пяти) руб. 97 коп., а всего 272 730 (двести семьдесят две тысячи семьсот тридцать) руб. 70 коп., а также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 9 181 руб. 92 коп.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 15 мая 2025 года решение Ленинского районного суда г. Пензы от 14 января 2025 года изменено в части взыскания государственной пошлины, с ФИО1 в бюджет муниципального образования г. Пензы взыскана государственная пошлина в размере 9 182 руб.

Частью 2 ст. 64 КАС РФ предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024-2025 гг., страховых взносов на пенсионное страхование и на медицинское страхование за 2019-2022 гг. в установленные законом сроки не исполнена, административным истцом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Как установлено выше судом, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Пензы от 14 января 2025 года по административному делу №2а-55/2025 с административного ответчика взысканы страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023-2024 гг., страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование за 2019-2022гг.

Таким образом, меры ко взысканию вышеуказанных налогов и страховых взносов административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил установленные законом суммы налога и страховых взносов, административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 1 864 руб. 63 коп. (налог в размере 11 975 руб. 81 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу Номер а-55/2025 от Дата ); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 7 137 руб. 60 коп. (налог в размере 45 842 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 5 363 руб. 09 коп. (налог в размере 34 445 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019 год в сумме 3 224 руб. 68 коп. (налог в размере 20 710 руб. 88 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1 364 руб. 87 коп. (налог в размере 8 766 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 756 руб. 24 коп. (налог в размере 4 857руб. 04 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года), взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Пензы №2а-634/2025 от 6 мая 2025 года и отмененным впоследствии по заявлению ФИО1

В связи с изложенным с ФИО1 подлежат взысканию начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ пени по налогам и сборам за период в общем размере 32 439 руб. 27 коп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) транспортный налог с физических лиц за 2023 года в размере 4 050 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 651 руб.; пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 1 864 руб. 63 коп. (налог в размере 11 975 руб. 81 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 7 137 руб. 60 коп. (налог в размере 45 842 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 5 363 руб. 09 коп. (налог в размере 34 445 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 052 руб. 15 коп. (налог в размере 32 448 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019 год в сумме 3 224 руб. 68 коп. (налог в размере 20 710 руб. 88 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 1 364 руб. 87 коп. (налог в размере 8 766 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1 311 руб. 93 коп. (налог в размере 8 426 руб. 00 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 756 руб. 24 коп. (налог в размере 4 857руб. 04 коп. взыскан решением Ленинского районного суда г. Пенза по делу №2а-55/2025 от 14 января 2025 года); пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год в сумме 153 руб. 71 коп.; пени за период с Дата по Дата , начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 377 руб. 06 коп., а всего 38 671 руб. 04 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Судья А.В.Селиверстов