Решение № 2А-344/2020 2А-344/2020~М-272/2020 М-272/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-344/2020

Дело № 2а-344/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года п. Бреды

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 19) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2016 год в размере 19380 рублей и пени в размере 195 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период 08.07.2017 по 29.05.2018 в размере 1462 рубля; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 2878 рублей 26 копеек и пени в размере 918 рублей 94 копейки; пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, за период с 22.01.2018 по 05.12.2018 в размере 1942973 рубля 85 копеек; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период с 30.07.2017 по 05.12.2018 в размере 280 рублей 52 копейки; всего в сумме 1969129 рублей 43копейки, обосновав свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога. Указанный налог был начислен административному ответчику, однако в сроки, указанные в налоговом уведомлении, административный ответчик данный налог не уплатил. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога. Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил до настоящего времени. Кроме того ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был уплачивать установленные налоги и страховые взносы. Требованием №36378 должнику предъявлены суммы налога и пени, начисленные на задолженность по страховым взносам и пени на НДС. До 01 января 2017 года суммы задолженности по страховым взносам взыскивались Пенсионным Фондом РФ. Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Брединского района Челябинской области от 23.12.2019 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 19 по Челябинской области в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, уточнив исковые требования, просит взыскать пени по транспортному налогу в размере 195 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период 08.07.2017 по 29.05.2018 в размере 1462 рубля; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 2878 рублей 26 копеек и пени в размере 918 рублей 94 копейки; пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, за период с 22.01.2018 по 05.12.2018 в размере 1942973 рубля 85 копеек; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период с 30.07.2017 по 05.12.2018 в размере 280 рублей 52 копейки; всего в сумме 1949749 рублей 43копейки.

Административный ответчик ФИО1. в суд не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил, доказательств тому не представил.

Финансовый управляющий ФИО2 в суд не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщил, доказательств тому не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть заявление административного истца в отсутствие не явившегося участника дела, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав имеющиеся в деле материалы, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком,

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии со ст. 26 указанного Закона N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В силу пункта 2 части 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 НК РФ).

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.05.2004года по 08.09.2016года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

УПФР Брединского района Челябинской области ФИО1 были начислены страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в сумме 14673 рубля 46 копеек и налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 год в размере 2878 рублей 26 копеек

За невыполнение обязанности по уплате страховых взносов инспекцией начислены пени в сумме 2661,46рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате пени в срок до25.12.2018.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 23.10.2015 года принято к производству заявление должника и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО1

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 08.09.2016 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества должника.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка №2 Брединского района Челябинской области от 23.12.2019 года отменен вынесенный 15.07.2019 года судебный приказ.

В соответствии с п.1 ст.25 ГК РФ гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда.

Согласно ч.1 ст.5 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих. Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами.

Таким образом, по смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам и пени в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В данном случае, таким днем является дата внесения в ЕГРИП сведений о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств). Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Пунктом 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1, возбуждено Арбитражным судом Челябинской области 23.10.2015 года, недоимка по уплате пени по налогу на добавленную стоимость на товары которые инспекция просит взыскать с ФИО1, относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам, которая подлежала взысканию в рамках дела о банкротстве, в связи с чем, административный истец освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований об уплате по налогу на добавленную стоимость на товары.

Требование административного истца, выставленное ФИО1 в виде пени по страховым взносам за 4 квартал 2016 года в размере 2661,46 рублей не подлежит исполнению, поскольку страховые взносы начислены до начала очередного расчетного периода.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На момент возникновения у ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2016год налоговый период сроки и порядок уплаты налога, налоговые ставки были установлены Законом Челябинской области N 114-ЗО от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге» с последующими изменениями и дополнениями.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из представленных доказательств ФИО1 налоговым органом был исчислен за 2016 год транспортный налог как собственнику транспортного средства МЕРСЕДЕС БЕНЦС600 гос.№ в размере 19380 рублей, в связи с несвоевременной уплатой налога были начислены пени 195,25 рублей.

Между тем согласно сведений ОГИБДД ОМВД России по Брединскому району ФИО1 в 2016 году собственником вышеуказанного транспортного средства не являлся, в связи с чем начисление ему транспортного налога за данный автомобиль было произведено налоговым органом необоснованно.

Таким образом, межрайонной ИФНС России N 19 по Челябинской области были исчислены налог и пени по транспортному налогу и предъявлены исковые требования лицу, которое не является собственником транспортного средства.

Не доверять представленным доказательствам у суда не имеется, их достоверность ничем в суде не опровергнута, в связи с чем, в удовлетворении иска к ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному <...> о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 195 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период 08.07.2017 по 29.05.2018 в размере 1462 рубля; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 2878 рублей 26 копеек и пени в размере 918 рублей 94 копейки; пени по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ, за период с 22.01.2018 по 05.12.2018 в размере 1942973 рубля 85 копеек; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за период с 30.07.2017 по 05.12.2018 в размере 280 рублей 52 копейки, а всего в сумме 1969129 рублей 43копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

Дело № 2а-344/2020