Решение № 2А-586/2025 2А-586/2025~М-496/2025 М-496/2025 от 31 июля 2025 г. по делу № 2А-586/2025

Дело № 2а-586/2025

УИД № 19RS0003-01-2025-001125-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия

в составе

председательствующего судьи Шоршун С.Н.,

при секретаре Малофеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, мотивируя исковые требования тем, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО2 является собственником транспортного средства <>. Об обязанности по уплате транспортного налога административный ответчик извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. ДАТА введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. С ДАТА на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодексом. По состоянию на ДАТА на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 9 965,21 руб., в его адрес УФНС по РХ было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства. Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют. Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо, на дату формирования такого решения. При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. Сумма задолженности по требованию № от ДАТА менее 10 тысяч рублей. Сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей только ДАТА, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд до ДАТА. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № от ДАТА. ДАТА мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа. Просили взыскать с административного ответчика ФИО2 транспортный налог за 2019 год по сроку оплаты ДАТА в сумме 1 575 руб., транспортный налог за 2020 по сроку оплаты ДАТА в размере 1 575 руб., транспортный налог за 2021 по сроку оплаты ДАТА в размере 1 575 руб., транспортный налог за 2022 по сроку оплаты ДАТА в размере 1 575 руб., пени в размере 2 124,30 руб. А также восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО2 задолженность по пени в сумме 1 619,50 за период с ДАТА по ДАТА, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания, поскольку о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.

Представитель административного истца УФНС по РХ по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела, просила рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, его извещение о времени и месте рассмотрения дела признано судом надлежащим, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО2, участие которого в судебном заседании не признано судом обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как за ним с ДАТА зарегистрировано транспортное средство <> (л.д. 6).

Сведений об утрате права собственности на указанное транспортное средство административным ответчиком не представлено.

Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА (л.д.7,9,11,13).

Уведомления содержат сведения об объекте налогообложения – транспортном средстве – TOYOTA SPRINTER MARINO, государственный знак <***>, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, за которые производится расчет, и сумме налога, подлежащего уплате.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика посредством почты, что подтверждается реестрами почтовых отправлений (л.д. 8,10,12,14).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1575 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 1 575 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 1 575 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 1575 руб. своевременно не исполнил.

Федеральным законом № 263-ФЗ от ДАТА «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДАТА введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, позволяющая учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (подпункт 2 пункта 2 статьи 11.3, пункты 1, 7 статьи 58 НК РФ.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

В соответствие с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (подпункты 1, 3 пункта 7, пункт 17 статьи 45 НК РФ).

По состоянию на ДАТА на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 на ДАТА сформировано на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДАТА данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДАТА) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствие со статьей 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Налогоплательщику ФИО2 выставлены требование № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА, требование № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА, требование № со сроком для добровольной уплаты до ДАТА (л.д. 15, 17, 19).

С учетом представленных налоговых уведомлений, требований об уплате налогов, пени, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДАТА № на общую сумму задолженности 7 034,95 руб. срок уплаты до ДАТА (л.д.19).

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что в задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком ФИО2 не погашено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности за период с 2019 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 043,60 руб., в том числе пени за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 60-61).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Хакасия от ДАТА УФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (л.д. 63).

Обращение в суд с настоящим административным иском последовало ДАТА (л.д. 1).

Административным ответчиком ФИО2 доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по налогам и пени. Расчет суммы задолженности по налогам, пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Поскольку налоговым органом последовательно предприняты меры к взысканию настоящей задолженности, суд полагает, что пропущенный процессуальный срок обращения подлежит восстановлению. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в срок.

При таких обстоятельствах, суд считает требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 575 руб., 2020 в размере 1 757 руб., 2021 в размере 1 757 руб., 2022 в размере 1757 руб., пени в размере 2 124, 30 руб. за период с ДАТА по ДАТА обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию сумма задолженности по пени в размере 1 619,50 руб., поскольку о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец, в силу статьи 333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета в связи с удовлетворением исковых требований.

Руководствуясь статьями 175 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (<>), зарегистрированного по адресу: <>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год по сроку оплаты ДАТА в сумме 1 575 руб., транспортному налогу за 2020 по сроку оплаты ДАТА в сумме 1 575 руб., транспортному налогу за 2021 по сроку оплаты ДАТА в сумме 1 575 руб., транспортному налогу за 2022 по сроку оплаты ДАТА в сумме 1 575 руб., пени в сумме 2 124,30 руб. за период с ДАТА по ДАТА, пени в сумме 1 619,50 руб., всего взыскать 10 043,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий С.Н. Шоршун

Резолютивная часть решения объявлена 22.07.2025.

Мотивированное решение составлено 01.08.2025.