Решение № 2А-3236/2021 2А-3236/2021~М-2768/2021 М-2768/2021 от 6 июля 2021 г. по делу № 2А-3236/2021

Дело №...


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

07 июля 2021 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектами налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком самостоятельно налоги не уплачены, в её адрес было направлено требование об уплате налогов, пени. Требование об уплате налога, пени ФИО1 также не было исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Волжскому задолженность по земельному налогу физических лиц за 2015, 2016 год в общем размере 1831 рубль, пени 21 рубль 71 копейка.

В судебное заседание стороны при надлежащем извещении не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес>.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В спорный налоговый период 2015, 2016 год ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.... Право собственности возникло "."..г..

Указанное подтверждается доводами иска, сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением.

ФИО1, обязанной к уплате установленных законом налогов, налоговым органом начислен подлежащий уплате земельный налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 924 рубля, сроком уплаты не позднее "."..г..

Сведений о направлении налогового уведомления ответчику административным истцом суду не представлено, несмотря на истребование данных сведений судом.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен земельный налог за 2016 год в сумме 907 рублей, сроком уплаты не позднее "."..г..

Сведений о направлении уведомления ФИО1 административным истцом также не представлено, несмотря на истребование данных сведений судом.

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения земельным участком в налоговый период, налоговая ставка, доля в собственности, кадастровая стоимость земельного участка.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога административным ответчиком не исполнены, инспекцией начислены пени и выставлены требования:

№... от "."..г., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 924 рублей, начислены пени 5 рублей 54 копейки за период с "."..г. по "."..г.; требование направлено Т. "."..г. заказной корреспонденцией по адресу: <адрес>64;

требованием №... от "."..г. ФИО1 необходимо было погасить задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 907 рублей, уплатить пени 16 рублей 17 копеек за период с "."..г. по "."..г., в срок до "."..г.; требование отправлено ФИО1 "."..г. по адресу: <адрес>.

К установленным в требованиях срокам обязанность по уплате недоимки, пени налогоплательщиком Т. исполнена не была.

Следует также отметить, что все приведенные выше требования были направлены в адрес ФИО1 по месту жительства <адрес>. Адресом места жительства в приведенных выше налоговых уведомлениях также указан адрес <адрес>.

Однако, по данным отдела адресно-справочной работы ГУ МВД России по <адрес>, еще с "."..г. Т Г.А. зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес>. Данный адрес указан налогоплательщиком также и в заявлении об отмене судебного приказа.

За взысканием образовавшейся недоимки, пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ, отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд "."..г..

Оценивая установленные по делу фактические обстоятельства, суд исходит из того, что в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на спорный период) следует, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При исчислении срока, дающего право налоговому органу на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, необходимо учитывать следующее:

по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации);

обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган;

неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на спорный период).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 налоговых уведомлений об уплате земельного налога за 2015, 2016 год от "."..г. №..., №... от "."..г., а также требований №... от "."..г., №... от "."..г., поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.

Как установлено судом, инспекция не направляла физическому лицу ФИО1 соответствующих уведомлений об уплате земельного налога за 2015 и 2016 года, и не устанавливала срок уплаты этого налога.

Вместе с тем согласно статье 11 НК РФ только сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, представляет собой недоимку (статья 11 НК РФ), наличие которой может повлечь за собой начисление соответствующих пеней (статья 75 НК РФ) и привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде принудительного взыскания недоимки, пени, исчисленной за нарушение сроков уплаты налога.

В этой связи, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязанность по направлению налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика, а также требований об уплате налогов в связи с отсутствием исполнения налоговых уведомлений в установленные сроки.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> к Т Г.А. о взыскании задолженности по налогу, пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016 год в размере 1831 рубль, пени 21 рубль 71 копейка – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка : в окончательной форме решение принято "."..г..

Судья : /подпись/