Решение № 2А-1481/2023 2А-47/2024 2А-47/2024(2А-1481/2023;)~М-1392/2023 М-1392/2023 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-1481/2023

Копия

УИД: 66RS0029-01-2023-001648-34

Дело № 2а-47/2024

Мотивированное
решение изготовлено 19 февраля 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2024 года город Камышлов Свердловской области

Камышловский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Сейдяшевой Н.В.,

при секретаре Борисовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-47/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и на имущество физических лиц.

Определением Камышловского районного суда Свердловской области от 11 декабря 2023 года произведена замена административного истца на правопреемника межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом о месте, времени и дате судебного заседания, в адрес суда ходатайств об отложении рассмотрения дела не направили.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, в водится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2022 года № 43-ОЗ «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведений, предоставленных ГИБДД ГУМВД России по Свердловской области в порядке электронного документооборота, предусмотренного пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в 2016, 2018, 2019, 2020 ФИО2 имел в собственности автотранспортные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона № 43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приложением к Закону № 43-ОЗ налоговая ставка на:

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно устанавливается в размере 19,1 руб. (номер строки таблицы: 18);

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно устанавливается в размере 32,7 руб. (номер строки таблицы: 3);

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно устанавливается в размере 32,9 руб. (номер строки таблицы: 12);

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается в размере 11,7 руб. (номер строки таблицы: 16).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятии с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ФИО2 право на льготы по уплате транспортного налога за 2016, 2018, 2019, 2020 год не имеет.

Сумма транспортного налога за 2016 год составляет 20 367 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 20 367 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2019 год составляет 20 367 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

Сумма транспортного налога за 2020 год составляет 20 367 руб. 00 коп. Расчет налога судом проверен, признан верным.

В соответствии абз. 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, абз. 2 пункта 2 статьи 3 Закона № 43-ОЗ (в ред. Закона Свердловской области от 21 декабря 2015 года № 154-ОЗ) налогоплательщики являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Свердловской области налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год № 12277414 от 10 июля 2017 года направлено ФИО2 заказным письмом.

В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2016 год ФИО2 не уплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате № 23191 по состоянию на 18 декабря 2017 года 21 декабря 2017 года направлено ФИО2 по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 21 декабря 2017 года № 208.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018-2019 годы № 84915438 от 27 января 2021 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № 787 от 13 октября 2021 года.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № 36013352 от 01 сентября 2021 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № 787 от 13 октября 2021 года.

В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы ФИО2 не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислена пеня в размере 10 руб. 29 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет судом проверен, признан верным.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 198,57 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчёт судом проверен, признан верным:

- на сумму недоимки за 2018 год (20 367 руб.) со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислена пеня в размере 66 руб. 19 коп.;

- на сумму недоимки за 2019 год (20 367 руб.) со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислена пеня в размере 66 руб. 19 коп.;

- на сумму недоимки за 2020 год (20 367 руб.) со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислена пеня в размере 66 руб. 19 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 23 декабря 2021 года ФИО2 направлено требование об уплате № 50886 по состоянию на 15 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 870 от 23 декабря 2021 года.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории муниципального образования «Обуховское сельское поселение» с 01 января 2020 года Решением муниципального образования «Обуховское сельское поселение» от 13 ноября 2019 года № 93 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Обуховское сельское поселение».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО2 являлся в 2020 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ему на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № по адресу: 624852, <адрес>.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год, согласно пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать размеров, установленных Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 Решения муниципального образования «Обуховское сельское поселение» от 13 ноября 2019 года № 93 налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, установлена в размере 0,2 процента.

Согласно пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (2020 год).

Кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства с кадастровым номером 66:13:0000000:1982, принадлежащего полный 2020 год ФИО2, с 01 января 2020 года составляет 7 914 646 руб.

Соответственно, налоговая база для расчёта налога на имущество за 2020 год исходя из кадастровой стоимости составляет 7 914 646 руб.

Н1 = 15 829 руб. (налоговая база 7 914 646 руб. * налоговая ставка 0,2 %).

В отношении указанного объекта сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, за 2019 отсутствует. Показатель Н2 будет равен нулю.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 3 166 руб. (15 829 * коэффициент 0,2).

ФИО2 право на льготы по уплате налога за 2020 год не имеет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога № 84236598 от 01 сентября 2021 года направлено ФИО2 заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № 849 от 20 сентября 2021 года (копия прилагается).

В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислена пеня в размере 10 руб. 29 коп. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет судом проверен, признан верным.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 23 декабря 2021 года ФИО2 направлено требование об уплате № 50886 по состоянию на 15 декабря 2021 года, что подтверждается списком заказных писем № 870 от 23 декабря 2021 года.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 23191 по состоянию на 18 декабря 2017 года истек 06 февраля 2018 года (сумма задолженности превысила 3 000 руб.). Учитывая положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности не позднее 06 августа 2018 года.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с физического лица ФИО2 задолженность по транспортному налогу, за 2016 год и пене.

06 апреля 2018 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 21 333 руб. 53 коп. (дело № 2а-783/2018).

13 сентября 2023 года от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 13 сентября 2023 года судебный приказ отменен.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № 50886 по состоянию на 15 декабря 2021 года истёк 08 февраля 2022 года (сумма задолженности превысила 10 000 руб.). Учитывая положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее 08 августа 2022 года.

До указанной даты Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пене, транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 годы и пене.

24 февраля 2022 года мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 64 475 руб. 86 коп. (дело № 2а-1192/2022).

12 сентября 2023 года от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 15 сентября 2023 года судебный приказ отменен.

Таким образом, выставленное в отношении ФИО2 требование об уплате задолженности по налогам, пене является законным и задолженность по налогам и пене подлежит взысканию.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом размера взыскиваемых сумм, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 745 руб. 29 коп.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу в размере 81 468 руб., в том числе за 2016 год – 20 367 руб., за 2018 год – 20 367 руб., за 2019 год – 20 367 руб., за 2020 год – 20 367 руб., и пене в размере 198 руб. 57 коп., в том числе за 2018 год – 66 руб. 19 коп., за 2019 год – 66 руб. 19 коп., за 2020 год – 66 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Обуховское сельское поселение» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 166 руб. и пене в размере 10 руб. 29 коп.

Всего к взысканию: 84 842 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 2 745 руб. 29 коп. в доход местного бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья. Подпись

Копия верна. Судья Н.В. Сейдяшева