Решение № 2А-488/2024 2А-488/2024~М-388/2024 М-388/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-488/2024

11RS0007-01-2024-000692-27

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

от 11 декабря 2024 года по делу № 2а-488/2024

Вуктыльский городской суд Республики Коми в составе судьи Рейнгардт С.М., при секретаре Шардиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вуктыл административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по требованию,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по требованию, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 19106 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 320 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 г. – 205 руб., недоимки по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов за 2023 г. – 880 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 – 1457,12 руб., указав в обоснование, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд признаёт явку указанных лиц необязательной и приходит к выводу о возможности рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки в отношении транспортных средств определяются на основании статьи 361 НК РФ и статьи 2 Закона Республики Коми от 26 ноября 2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Как усматривается из материалов настоящего административного дела и установлено судом, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиля легкового УАЗ 31514 государственный регистрационный знак №, мощность 76 ЛС, дата регистрации владения 10.10.2007; автомобиля грузового УАЗ 390995 государственный регистрационный знак № мощность 112.200 ЛС, дата регистрации 15.08.2014; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки (модель) ДЗ-98В.00112 государственный регистрационный знак №, мощность 235 ЛС, дата регистрации 05.04.2012.

Налоговым органом исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 19 106 руб. (2021 – 500 руб., 2022 г. – 18606 руб.).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 59,2 кв.м, дата регистрации права 12.05.2003.

На основании представленных сведений, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 320 руб.

Согласно п. 1 статьи 388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку обладает следующими земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 760,00 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 666,00 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом согласно статье 393 НК РФ признается календарный год. Согласно статье 397 НК РФ земельный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании представленных сведений, налоговым органом был исчислен подлежащий уплате в бюджет земельный налог за 2022 гг. в размере 205 руб.

Согласно сведениям о выданных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами животного мира за 2023 год, per. №, представленным Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Коми 05.10.2023, ФИО1 выдано разрешение на добычу лося от 12.09.2023 серия 11 №, сумма сбора к уплате составила 1500 руб. Произведена частичная оплата 25.09.2023 в размере 205 руб., 295 руб. Остаток недоимки составил 880 руб. На совокупную задолженность с 01.01.2023 начислена пеня за период с 01.12.2023 по 10.04.2024 гг. - 1457,12 руб.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ: налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Дата подключения ФИО1 к онлайн - сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - 28.02.2020.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2021-2022 г.г., земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. № от 02.11.2022 (дата получения 05.11.2022), № от 28.08.2023 (дата получения12.09.2023).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность) образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единой налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на оснований имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежный средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на единой итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовый платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств; перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа; недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты) принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направлений налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. С 20.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ 14.12.2023 налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 21455 от 07.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до 01.03.2024. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплат, налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд соглашается с расчетом начисленной пени, представленным налоговым органом.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. На основании вынесенного мировым судьей Тиманского судебного участка г. Ухты Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми судебного приказа от 31.05.2024 № 2а-2004/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пеням в размере 21 968,12 руб.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением заявления ФИО1 отменен 21.06.2024.

Административное исковое заявление в Вуктыльский городской суд Республики Коми поступило 18.11.2024 (направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в Вуктыльский городской суд Республики Коми 07.11.2024).

Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 21 968,12 руб.

Учитывая, что начисление административному ответчику ФИО1 налога, пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина РФ №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в размере 21968,12 руб., а именно: недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 19106 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 320 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 205 руб., недоимку по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов за 2023 г. в размере 880 руб., пени в размере 1457,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт гражданина РФ №), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 рублей.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Вуктыльский городской суд Республики Коми.

Судья – подпись С.М. Рейнгардт

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2024 года.

Копия верна: Судья С.М. Рейнгардт