Решение № 2А-812/2020 2А-812/2020~М-669/2020 М-669/2020 от 24 июля 2020 г. по делу № 2А-812/2020

Дело № 2а-812/2020

56RS0019-01-2020-001452-93


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2020 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области, в составе:

председательствующего судьи Липатовой Е.П.,

при секретаре Бородиной А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-812/2020 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на имущество,

у с т а н о в и л:

Инспекция федеральной налоговой службы (далее по тексту - ИФНС) по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность в размере 5 812, 69 руб., из которой:

5 682, 60 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг.,

21,13 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год,

1,34 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 2017 года,

107,72 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 имеет в собственности нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Свою обязанность по уплате налога на имущество в период 2014-2016 гг. она своевременно не исполнила. На сумму неуплаченного налога начислены пени.

Также в период с 14.12.2016 года по 18.08.2017 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и по мере прекращения предпринимательской деятельности должна была произвести уплату страховых взносов в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (т.е. до 03.09.2018 года). Свою обязанность ФИО2 не исполнила. Об имеющейся задолженности была извещена требованием №33858 от 15.07.2019 года, однако платёж так и не осуществила.

При рассмотрении дела представитель административного истца - ИФНС России по г. Орску ФИО1, действующая по доверенности, поддержала заявленные требования, оставив их обоснование прежним.

Административный ответчик ФИО2, будучи извещённой о времени и месте судебного заседания, не явилась. В письменных возражениях просила оставить требования ИФНС России по г.Орску без удовлетворения. Указала, что расчёт пени по налогу на имущество был осуществлён неверно. Судебным приказом № 2-521/2016 от 20.05.2016 года с неё взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 6 702 руб., затем налоговым органом произведён перерасчёт недоимки за 2014-2016 гг. При этом 12.02.2018года ей направлено налоговое уведомление, в соответствии с которым сумма налога на имущество после перерасчёта за 2014 год составила 14 889 руб., за 2015 год - 20 493 руб., за 2016 год - 23 745 руб. Указанная недоимка взыскана решением Ленинского районного суда г. Орска от 01.04.2019 года, однако апелляционной инстанцией Оренбургского областного суда перерасчёт налога за 2014 год был признан неправомерным, ввиду направления налогоплательщику налогового уведомления за пределами трёхлетнего срока. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 гг. апелляционной инстанцией также была снижена, с учётом частичного взыскания в размере 9 016 руб. и 1 000 руб. В этой связи, начисление пени по налогу на имущество за 2014-2016 гг. в том объёме, что заявлен административным истцом, незаконно, необходим перерасчёт долга в соответствии с реально имеющейся недоимкой. Более того, поскольку сумма налога на имущество за период 2015-2016 гг. подлежала перерасчёту, согласно апелляционному определению Оренбургского областного суда, налоговый орган должен был направить уточнённое налоговое уведомление, однако этого не сделал, а потому оснований для направления требования об уплате пени не имелось.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика. При этом, выслушав пояснения представителя административного истца и исследовав материалы дела, пришёл к следующему выводу.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как установлено ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

В установленный законом срок оплата налога на имущество за период 2014-2016 гг. ФИО2 не была произведена.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска от 20.05.2016 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Орску взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 6 702 руб. и пени по налогу на имущество за 2015 год - 44, 36 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска от 06.06.2017 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Орску взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 9016 руб. и пени по налогу на имущество за 2017 год - 204, 36 руб.

В 2018 году ФИО2 произведён перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг., о чём было направлено налоговое уведомление №84347271 от 12.02.2018 года.

В связи с неуплатой имущественного налога в установленный срок, в адрес ФИО2 направлено требование № 15799 от 13.04.2018 года (со сроком добровольной оплаты до 22.05.2018 года), которое налогоплательщиком не исполнено.

Решением Ленинского районного суда г. Орска от 01.04.2019 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Орску взыскана оставшаяся часть начисленного налога на имущество за 2014 и 2015 гг., а также задолженность по налогу на имущество 2016 года в общей сумме 42 458 руб. и пени - 74,08 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 11.07.2019 года было установлено, что перерасчёт налога за 2014 год ФИО2 произведён неправомерно, так как налоговый орган, направив налоговое уведомление № 84347271 от 12.02.2018 года, мог произвести перерасчёт налога лишь за три предыдущих года (2015, 2016, 2017 гг.).

Принимая во внимание, что сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год, доначисленная ФИО2 в результате перерасчёта, признана не подлежащей взысканию, основания для возложения на налогоплательщика обязанности оплатить пени за её несвоевременную уплату в период с 22.06.2018 года по 14.07.2019 года (1 460, 82 руб.) у суда отсутствуют. В удовлетворении соответствующих требований ИФНС России по г. Орску следует отказать.

Между тем, начисление ФИО2 пени по налогу на имущество за период 2015-2016 гг. правомерно.

В силу ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Представленными материалами дела подтверждено, что после перерасчёта сумма исчисленного ФИО2 налога на имущество за 2015 год составила 20 493 руб., за 2016 год - 23 745 руб., о чём административный ответчик был оповещён надлежащим образом.

Исходя из карточки «Расчёты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору), в счёт уплаты задолженности от ФИО2 поступили денежные средства в размере 1 000 руб. (19.12.2016 года - 500 руб. и 28.12.2016 года - 500 руб.). Названные суммы административным истцом были учтены в счёт уплаты задолженности 2015 года, соответственно, расчёт пени на недоимку за период с 22.06.2018 года по 14.07.2019 года произведён не из суммы 20 493 руб., а из суммы 19 493 руб., что соответствует реальной имевшейся недоимке.

Факт уплаты налогоплательщиком денежных средств в размере 9 016 руб., взысканных судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в качестве налога на имущество за 2015 год, материалами дела не подтверждён, а потому включение названной суммы в расчёт пени, вопреки возражениям ФИО2, являлось обоснованным.

Расчёт пени за 2016 год также не вызывает у суда сомнений, поскольку он произведён с учётом размера имеющейся задолженности (23 745 руб.), взятого за основу временного периода и процентной ставки, равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Утверждение ФИО2, касающиеся того, что после апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 11.07.2019 года инспекция ФНС России по г. Орску должна была направить ей новое налоговое уведомление за 2015-2016 гг., ошибочно.

Порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдён.

Срок на обращение в суд, с учётом даты вынесения судебного приказа (18.03.2020 года) и его отмены (09.04.2020 года), а также с учётом даты обращения с административным иском (06.07.2020 года) не пропущен.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика в пользу ИФНС России по г.Орску пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. (в период с 22.06.2018 года по 14.07.2019 года) в сумме 4 209, 96 руб. (1 887, 89 руб. + 2 322, 07 руб.).

При разрешении требований ИФНС России по г. Орску о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, суд исходит из следующего.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как установлено, в период с 14.12.2016 года по 18.08.2017 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и по мере прекращения предпринимательской деятельности должна была произвести уплату страховых взносов в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (т.е. до 03.09.2018 года). Свою обязанность ФИО2 не исполнила.

Вследствие несвоевременной уплаты ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ИФНС России по г.Орску на основании ст. 75 НК РФ были исчислены пени на сумму 107, 72 руб. и 21, 13 руб. (за 2017 год) и 1,34 руб. (за период до 2017 года), отражённые в требовании № 33857 от 15.07.2019 года.

Указанное требование административным ответчиком проигнорировано.

С учетом обстоятельств дела и возможности исчисления пени в пределах трёх налоговых периодов, предшествующих календарному году направления уведомления, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 года в сумме 107, 72 руб. и 21, 13 руб. подлежат удовлетворению.

В то же время задолженность по пени, образовавшаяся у ФИО2 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС до 2017 года (1,34 руб.) на дату передачи администрирования страховых взносов в налоговые органы с 01.01.2017 года являлась безнадежной ко взысканию. Возможность её взыскания утрачена, а потому в удовлетворении данных требований ИФНС России по г. Орску следует отказать.

При распределении судебных расходов суд принимает во внимание нормы ч. 1 ст. 114 КАС РФ и взыскивает с ФИО2 в доход муниципального бюджета «город Орск» государственную пошлину в сумме 400 руб., от оплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 4 338 (четыре тысячи триста тридцать восемь) рублей 81 копейка, из которой:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (за период с 22.06.2018 года по 14.07.2019 года) в размере 1 887, 89 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (за период с 22.06.2018 года по 14.07.2019 года) в размере 2 322, 07 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 21,13 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 107,72 руб.

В удовлетворении исковых требований Инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (в размере 1 460, 82 руб.) и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 2017 года (в размере 1,34 руб.) отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета «Город Орск» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 31.07.2020 года.

Судья Е.П. Липатова