Решение № 2А-158/2019 2А-3/2020 2А-3/2020(2А-158/2019;)~М-167/2019 М-167/2019 от 21 апреля 2020 г. по делу № 2А-158/2019

Решение

Именем Российской Федерации

22 апреля 2020 года п. Сокольское

ФИО2 районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сморчкова А.Ф., при секретаре судебного заседания Икряниковой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

в производстве суда находится административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, которое мотивировано тем, что административный ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником следующих земельных объектов:

- *** ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***;

- ***

- ***;

- ***;

- ***;

- ***

- ***.

Ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов, однако он налоги не уплатил, в связи с чем были начислены пени и направлены требования, которые ответчик не исполнил. За ответчиком образовалась недоимка по налогам и пени на общую сумму 123025,58 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Приказ был выдан 10.09.2019, но 01.10.2019 года отменен в связи с предоставлением административным ответчиком возражений.

По данным лицевого счета налогового органа на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность всего 123025,58 руб., в том числе,

- ***

- ***

- ***

- ***

- ***.

- *** руб., к доплате сумма – 1987 руб., за налоговый период 2017г. сумма исчисленного налога 6292 руб., по ранее направленному уведомлению – 1987 руб., к доплате сумма – 4305руб.

- ***

- ***.

- ***

- ***

- ***

- ***.

- ***.

- ***

- ***

- ***

По налоговому уведомлению начислено к доплате за налоговый период 2016г. - 38516 руб., за налоговый период 2017г. – 83454 руб., всего по налоговому уведомлению № 531616 от 21.12.2018 г. по сроку уплаты 19.02.2019 г. – 121970 руб.)

- пеня в размере 1055.58 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г., с 20.02.2019г. по 10.03.2019г.)

О перерасчете: При расчете земельного налога за 2016 год в налоговом уведомлении от 21.09.2017 № 22718710 был произведен расчет земельного налога за 2016г. в сумме 192 622 руб. Кроме этого, в данном налоговом уведомлении был произведен перерасчет по земельному налогу за 2014-2015гг в сумме 42 901 руб. Всего сумма по земельному налогу по уведомлению от 21.09.2017г. № 22718710 с учетом переплаты 98 673 руб. составила 235 523 рублей.

При расчете земельного налога за 2017 год в налоговом уведомлении от 22.08.2018 № 59299574 был произведен расчет земельного налога за 2017г. в сумме 190 682 руб. Кроме этого, данное уведомление содержит перерасчет по земельному налогу за 2015г. в сумме 36 рублей. Всего сумма по земельному налогу по уведомлению составила 190 718 рублей.

В дальнейшем был произведен перерасчет земельного налога по отдельным участкам за 2016, 2017г.г., на основании которого в адрес налогоплательщика было направлено уведомление от 21.12.2018г. № 531616 с суммой исчисленного земельного налога за 2016 год – 38 516 руб., с учетом ранее исчисленного налога по налоговому уведомлению от 21.09.2017 № 22718710 в размере 235 523 руб., сумма перерасчета к доплате за 2016 год составила 38 516,00 руб., за 2017 год – 83 454 руб., с учетом ранее исчисленного налога по налоговому уведомлению от 22.08.2018 № 59299574 в размере 190 718 руб., сумма перерасчета к доплате за 2017 год составила 83454 руб.

Указанный перерасчет земельного налога был произведен в связи с применением налоговым органом п. 15 ст. 396 НК РФ. На основании поступивших в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ сведений, в соответствии с п.15 ст. 396 НК РФ, с учетом вида разрешенного использования земельных участков, а также с учетом периода нахождения в собственности, налоговым органом был произведен перерасчет земельного налога за 2016г. по сроку оплаты до 19.02.2019 г., с учетом применения коэффициента 2, за 2017г. по сроку оплаты до 19.02.2019 г. за период с января до июля 2017 г. - с учетом применения коэффициента 2, с июля 2017г. – за 6 месяцев 2017г. с учетом применения коэффициента 4.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки:

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 121970 рублей ( КБК 18210606042041000110 ОКТМО 22749000), пеня в размере 1055,58 рублей ( КБК 18210606042042100110), всего на общую сумму 123 025,58 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные возражения согласно которым, доначисления земельного налога являются незаконными, так как на принадлежащих ему земельных участках предполагается индивидуальное жилищное строительство в соответствии с правилами землепользования и застройки городского округа ФИО2 Нижегородской области. Налоговый орган необоснованно взял сведения об условиях строительства из сведений Росреестра, где указано назначение земельных участков «жилищное строительство» (л.д.146-150).

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц по общим правилам административного судопроизводства, так как административный ответчик возражал против упрощенного производства.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав материалы административного дела, установил следующие обстоятельства.

Согласно письменным доказательствам у административного ответчика на момент предъявления административного иска имелись недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 123025,58 рублей, в том числе:

- ***

- ***

- ***

- ***

- ***

- ***

- ***.

- ***.

- ***

- ***

- ***.

- ***.

- ***.

- ***

- ***

- ***

По налоговому уведомлению начислено к доплате за налоговый период 2016г. - 38516 руб., за налоговый период 2017г. – 83454 руб., всего по налоговому уведомлению № 531616 от 21.12.2018 г. по сроку уплаты 19.02.2019 г. – 121970 руб.)

- пеня в размере 1055.58 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г., с 20.02.2019г. по 10.03.2019г.)

Административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который был выдан 10.09.2019 года, но 01.10.2019 года года отменен в связи с предоставлением административным ответчиком возражений, что подтверждается копией определения (л.д.11-12).

Административный истец предъявил настоящий административный иск в ФИО2 районный суд 11.11.2019 года, что подтверждается отметкой на входящем штампе (л.д.6)

На момент рассмотрения дела остались неоплаченными недоимки по земельному налогу в сумме 121970 рублей и пени в сумме 1055,58 рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности, сведениями об имуществе налогоплательщика, налоговым уведомлением с расчетами и перерасчетами, требованиями об уплате налога, расчетами пеней (л.д.10, 14-34).

Наличие в собственности административного ответчика земельных участков, по которым он имеет недоимки по земельному налогу и пени, их категории: земли населенных пунктов и разрешенное использование: для жилищного строительства, подтверждается копиями свидетельств о государственной регистрации права (л.д.53-67).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно частям 2 и 3 статьи 36 Конституции РФ, владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами осуществляются их собственниками свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов иных лиц. Условия и порядок пользования землей определяются на основе федерального закона.

Согласно ст. 42 ЗК РФ, собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту.

Согласно п. 1 ст. 7 ЗК РФ, Земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли населенных пунктов;

3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

4) земли особо охраняемых территорий и объектов;

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

7) земли запаса.

Градостроительное зонирование территории регламентируется Градостроительным кодексом РФ.

Согласно п. 4, п/п 1 п. 6 ст. 30 Градостроительного кодекса РФ, на карте градостроительного зонирования устанавливаются границы территориальных зон. Границы территориальных зон должны отвечать требованию принадлежности каждого земельного участка только к одной территориальной зоне, за исключением земельного участка, границы которого в соответствии с земельным законодательством могут пересекать границы территориальных зон.

В градостроительном регламенте в отношении земельных участков и объектов капитального строительства, расположенных в пределах соответствующей территориальной зоны, указываются виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства.

Согласно п/п 4 п. 5 ст. 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ « О государственной регистрации недвижимости», в кадастр недвижимости вносятся следующие дополнительные сведения об объекте недвижимого имущества вид или виды разрешенного использования земельного участка.

При определении вида разрешенного использования земельных участков, в отношении которых применяется повышающий коэффициент при расчете налога, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, применяются положения пункта 2 ст. 7 ЗК РФ, согласно которым правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливается федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политике и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений. Классификатор видов разрешенного использования земельных участков утвержден приказом Минэкономразвития России от 01.04.2014 №50 (зарегистрирован Минюстом России 08.09.2014, регистрационный №33995) (далее классификатор).

Согласно классификатору (в редакции приказа Минэкономразвития России от 30.09.2015 №709) вид разрешенного использования земельных участков жилая застройка включает в себя: застройку для индивидуального жилищного строительства; малоэтажная многоквартирная жилая застройка; для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок); блокированная жилая застройка; передвижное жилье; среднеэтажная жилая застройка; многоэтажная жилая застройка (высотная застройка); обслуживание жилой застройки.

Следовательно вид разрешенного использования «для жилищного строительства (жилая застройка)» не входит в вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства».

В свидетельствах о государственной регистрации права на земельные участки, на которые административному ответчику произведено доначисление налогов, указан вид разрешенного использования «Для жилищного строительства». Государственная регистрация права собственности административного ответчика на указанные земельные участки осуществлена 05.06.2014 года.

Доказательств осуществления государственной регистрации права на построенные объекты недвижимости в границах принадлежащих административному ответчику, земельных участков являвшихся объектами налогообложения, суду не представлено.

При таких обстоятельствах у налогового органа имелись законные основания для исчисления административному ответчику суммы налога с учетом повышающих коэффициентов 2 и 4, в соответствии с положениями п.15 ст.396 НК РФ.

Согласно выписок из правил землепользования и застройки администрации городского округа ФИО2 Нижегородской области по каждому земельному участку принадлежащих административному ответчику, которые являются объектами налогообложения указаны, в том числе, следующие виды разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, блокированная жилая застройка, коммунальное обслуживание и т.д., что соответствует классификатору и не опровергает выводы суда об обоснованности начисления административному ответчику налогов с повышающими коэффициентами (л.д.71-100).

При данных обстоятельствах административные исковые требования суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом суд критически относится к доводам возражений административного ответчика ФИО1 в соответствии с приведенными выше обстоятельствами.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется положениями ст. 111 КАС РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебными расходами по настоящему делу является государственная пошлина, рассчитанная от суммы удовлетворенного иска, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 3660,51 рублей, и в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит возмещению с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 121970 рублей (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 22749000), пеня в сумме 1055,58 рублей (КБК 18210606042042100110), всего на общую сумму 123025,58 рублей, перечислив на счет органов федерального казначейства: № 40101810400000010002 в БИК:042202001, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области ИНН <***>).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского круга ФИО2 Нижегородской области государственную пошлину в сумме 3660,51 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО2 районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 27.04.2020 года