Решение № 2А-1578/2025 2А-1578/2025~М1064/2025 М1064/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-1578/2025

Дело №2а-1578/2025

УИД 69RS0037-02-2025-002388-13


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням в сумме 7 620, 83 руб., в том числе, пени в размере 5 120 руб. 83 коп. за 2019-2020г., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за 2018 год, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 1 квартал 2019г., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 2 квартал 2019г.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Задолженность в размере 7 620 руб. 83 коп. образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 120 руб. 83 коп. за 2019-2020г.г.;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за 2018 год;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 1 квартал 2019г.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 2 квартал 2019г.

В связи с не предоставлением в срок до 30.04.2019 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб.

В связи с не предоставлением в срок до 25.07.2019 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2019 года, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

В связи с не предоставлением в установленный срок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

Должнику направлялось требование об уплате задолженности от 23.03.2020 № 32539, от 29.06.2020 №71893, от 03.07.2020 №85229, от 11.04.2022 №4001, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием срока её уплаты.

До настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьёй судебного участка №19 Тверской области 25.10.2024 УФНС России по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

На основании изложенного УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в сумме 7 620, 83 руб., в том числе, пени в размере 5 120 руб. 83 коп. за 2019-2020г., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за 2018 год, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 1 квартал 2019г., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 2 квартал 2019г. Одновременно УФНС России по Тверской области просит восстановить срок обращения в суд, пропущенный по уважительной причине.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 извещен о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

От представителя административного ответчика ФИО3, действующей по доверенности, поступили возражения на административное исковое заявление, в котором возражает против удовлетворения заявленных требований, в удовлетворении пропущенного срока и взыскании задолженности на общую сумму 7 620, 83 руб. просит отказать.

При указанных обстоятельствах неявка сторон не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с. п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО2 направлены:

- требование №32539 по состоянию на 23.03.2020 об уплате штрафа в размере 1000 руб. (налог на добавленную стоимость на товары, установленный законом срок уплаты 21.01.2020). Срок для исполнения требования установлен до 28.04.2020;

- требование №71893 по состоянию на 29.06.2020 об уплате, в том числе, пени. Срок для исполнения требования установлен до 18.11.2020;

- требование №85229 по состоянию на 03.07.2020 об уплате штрафа в размере 1000 руб., в размере 500 руб. Срок для исполнения требования установлен до 24.07.2020;

- требование №4001 по состоянию на 11.04.2022 об уплате штрафа в размере 1000 руб. (налог на добавленную стоимость на товары, установленный законом срок уплаты 21.01.2020). Срок для исполнения требования установлен до 25.05.2022.

Доказательств оплаты указанных в требованиях платежей материалы дела не содержат, судом не установлено.

В дальнейшем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №19 Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, в вынесении которого было отказано определением от 25.10.2024 с указанием на то, что требование не является бесспорным.

В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (до 01.01.2021) (абзац 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (до 01.01.2021), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней (№32539 по состоянию на 23.03.2020, сроком исполнения 28.04.2020), общая сумма налога и пеней превысила 3000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей

Как следует из материалов дела по состоянию на 29.06.2020 указанная сумма превысила 3000 руб. (требование №71893), налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 29.12.2020.

К мировому судье налоговый орган обратился в 2024 году, в районный суд в 2025 году, то есть с пропуском установленного срока для обращения.

Рассматривая ходатайство УФНС России по Тверской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском, суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий, также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, УФНС России по Тверской области в качестве уважительной причины его пропуска сослалась на большую загруженность (большой объем работы по взысканию с физических лди задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ).

Однако такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Поскольку достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 7 620, 83 руб., в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 120 руб. 83 коп. за 2019-2020 годы;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за 2018 год;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 1 квартал 2019г.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1000 руб. за 2 квартал 2019г.,

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2025 года.