Решение № 2А-460/2021 2А-460/2021~М-367/2021 М-367/2021 от 24 июня 2021 г. по делу № 2А-460/2021

УИД: 42RS0017-01-2021-000942-58

Дело № 2а-460/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области

Сальникова Е.Н.,

при секретаре Сосновской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новокузнецке

25 июня 2021 года

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в сумме: 4073 рубля, пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в сумме 222,32 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в сумме 512 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в сумме 15,73 рублей, а всего 4823,05 руб.

Заявленные исковые требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пене. Мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка 07.10.2020 вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника. Определением мирового судьи судебного участка №1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка от 26.10.2020 судебный приказ по делу № 2а-3179/2020 в отношении ФИО1 отменен.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, т.к. обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ - является собственником квартиры, №, <****>

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником <данные изъяты>

Данные объекты в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются объектами налогообложения, в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены: налоговое уведомление от 09.08.2017 №46700742 об уплате налогов за 2016 год, срок исполнения до 01.12.2017; налоговое уведомление от 21.08.2018 №37937744 об уплате налогов за 2017 год, срок исполнения - до 03.12.2018; налоговое уведомление от 25.07.2019 № 39964982 об уплате налогов за 2018 год, срок исполнения – до 02.12,2019г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Согласно представленному расчету, задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг. составляет 222,32 рубля, по налогу на имущество физических лиц за тот же период – 15,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Судом исчерпаны все способы извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, предусмотренные ст. 96 ч. 1 КАС РФ. Поскольку судом были предприняты достаточные меры по извещению административного ответчика о датах и времени судебных заседаний, суд полагает, что возможно рассмотреть административное исковое заявление в отсутствии административного ответчика.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело также в отсутствие представителя истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, для объекта налогообложения - автомобиля легкового с мощностью двигателя до 80 л. с. включительно налоговая ставка составляет 5,5 рублей с каждой лошадиной силы; от 100 до 150 л.с. налоговая ставка составляет 14 рублей с каждой лошадиной силы, с мощностью от 150 л.с. до 200 л.с. – 45 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ расположенная в пределах муниципального образования квартира признается объектом налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В связи с переходом на территории Кемеровской области с 1 января 2016 г. на исчисление налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения Новокузнецким городским Советом народных депутатов было принято решение от 25 ноября 2015 г. № 11/116 «О внесении изменения в решение Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» и вступившее в силу с 1 января 2016 года.

В соответствии с вышеуказанным нормативным правовым актом налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 403-406 НК РФ.

На основании пункта 8 статьи 408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта-9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1-Н2)*К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы от кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии);

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1, №, с --.--.----. является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <****> кадастровая стоимость - 864201,34 рубль (л.д. 8, 44).

Также ФИО1 в период с --.--.----. по --.--.----. являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> с мощностью двигателя 71 л.с.; в период с --.--.----. по --.--.----. собственником транспортного средства - автомобиля <данные изъяты> с мощностью двигателя 120 л.с. (л.д. 44).

Согласно представленному административным истцом расчету, налог на имущество физических лиц исчислен за 2016 -2018 гг., исходя из кадастровой стоимости квартиры - 864201,34 рубль с учетом уменьшения на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади квартиры, в порядке п. 3 ст. 403 НК РФ, а также с применением положений ст. 408 НК РФ.

Проверив представленный расчет, суд находит его арифметически верным, соответствующим действующему на момент образования задолженности законодательству.

Так, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 138 рублей, за 2017 год – 178 рублей, за 2018 года – 196 рублей. Задолженность за указанный период составляет 512 рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога за 2016 год составляет 713 рублей:

<данные изъяты> 71 (налоговая база) * 5,50 (налоговая ставка) * 9/12 (месяцев владения) = 293 рубля.

<данные изъяты> 120 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 3/12 (месяцев владения) = 420 рулей.

Сумма транспортного налога за 2017 год составляет 1680 рублей - <данные изъяты> 120 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1680 рублей.

Сумма транспортного налога за 2018 год составляет 1680 рублей - <данные изъяты> 120 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 1680 рублей.

Всего за период с 2016 по 2018 год включительно задолженность по транспортному налогу составляет 4073 рубля.

Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены налог на имущество физических лиц, транспортный налог.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В рамках п. 2 ст. 52, ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялись уведомления о необходимости уплаты налогов, требования о погашении образовавшейся задолженности:

- налоговое уведомление от 09.08.2017 №46700742 об уплате налогов за 2016 год, срок исполнения до 01.12.2017 (л.д. 10, 11);

- требование № 41071 по состоянию на 18.12.2017 о погашении задолженности в срок до 26.01.2018 (л.д. 12, 13);

- налоговое уведомление от 21.08.2018 №37937744 об уплате налогов за 2017 год, срок исполнения - до 03.12.2018 (л.д. 15,16);

- требование № 11036 по состоянию на 29.01.2019 о погашении задолженности в срок до 15.03.2019 (л.д. 17, 18);

- требование № 71538 по состоянию на 10.07.2019 о погашении задолженности в срок до 01.11.2019 (л.д. 20, 21);

- налоговое уведомление от 25.07.2019 №39964982 об уплате налогов за 2018 год, срок исполнения – до 02.12.2019 (л.д. 24, 25);

- требование № 12597 по состоянию на 07.02.2020 о погашении задолженности в срок до 01.04.2020 (л.д. 26, 27).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде.

Формула расчета пени: SP (сумма пени) = N (недоимка) * К (количество дней просрочки) * SR (действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах) * 1/300/100.

Проверив представленный административным истцом расчет пени, начисленной при несвоевременной оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц (л.д. 4-6, 14, 19, 22-23, 28 29), суд приходит к выводу, что суммы начисленной пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг. - 222,32 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. – 15,73 верны. Административным ответчиком данный расчет оспорен не был.

Суд доверяет исследованным доказательствам, так как они взаимно подтверждают и дополняют друг друга.

30.09.2020 МИФНС № 4 России по Кемеровской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период 2016-2018 гг. 07.10.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-3179/2020; отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка от 26.10.2020 (л.д. 30).

С административным исковым заявлением МИФНС № 4 России по Кемеровской области обратилось в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка 22.04.2021 г. (л.д. 37).

Срок на обращение в суд с соответствующим административным иском административным истцом не пропущен. Порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец МИФНС № 4 России по Кемеровской области освобождены от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 4823,05 рубля. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 400 рублей, которую суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <****> задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в сумме 4073 (четыре тысячи семьдесят три) рубля, пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг.– 222 (двести двадцать два) рубля 32 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. – 512 (пятьсот двенадцать) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. – 15 (пятнадцать) рублей 73копейки, а всего 4823 (четыре тысячи восемьсот двадцать три) рубля 05 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: р/с <***>, Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу); ИНН <***>/ КПП 421701001, ОКТМО 32731000, БИК 043207001, Банк: Отделение Кемерово, УФК по Кемеровской области.

КБК - 182 106 010 200 41 000 110 – налог на имущество физических лиц,

КБК - 182 106 010 200 42 100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц,

КБК - 182 106 040 120 21 000 110 - транспортный налог,

КБК - 182 106 040 120 22 100 110 – пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1, <****> в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда первой инстанции.

Мотивированное решение изготовлено 29.06.2021.

Судья Е.Н. Сальникова