Решение № 2А-160/2020 2А-160/2020(2А-2147/2019;)~М-2154/2019 2А-2147/2019 М-2154/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-160/2020

Дело № 2а-160/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Шкробова Д.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к Х.М.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к Х.М.Ф. , в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в сумме 4 352 руб., пени по транспортному налогу в сумме 53 руб. 45 коп., указывая следующее.

По данным органов, занимающихся регистрацией транспортных средств УГИБДД по УР на имя административного ответчика с <дата> зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 108,8 лошадиных сил, регистрационный номер №***.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016-2017 год в размере 4 352 руб., исходя из расчета:

1) 108,8 х 20 = 2 176 руб.

2) 108,8 х 20 = 2 176 руб.

В соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ направлено налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. Налог в установленный законом срок уплачен не был. В связи с чем, налогоплательщику налоговым органом направлено соответствующее требование, которое не исполнено.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 56,36 руб. из них:

- пени в размере 11,61 руб. за 2015 г. – период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (16 дн.), сумма недоимки по налогу – 2 176 руб., требование №*** от <дата>;

- пени в размере 9,57 руб. за 2016 г. – период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (16 дн.), сумма недоимки по налогу – 2 176 руб., требование №*** от <дата>;

- пени в размере 35,18 руб. за 2017 г. – период просрочки по уплате налога с <дата> – <дата> (50 дн.), сумма недоимки по налогу – 2 176 руб., требование №*** от <дата>.

С учетом зачета пеней в сумме 2,91 руб., задолженность по пени по транспортному налогу составила 53,45 руб.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с Х.М.Ф. , судебный приказ был отменен определением мирового судьи от <дата>.

Административное дело на основании определения судьи от <дата> в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, получивший административное исковое заявление с приложенными документами <дата> (что подтверждается копией почтового уведомления на л.д. 6), а также <дата> копии определений судьи о принятии дела к производству и его рассмотрении в порядке упрощенного (письменного) производства, о распределении бремени доказывания – возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно данным, представленным суду административным истцом, на Х.М.Ф. в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль <***> с мощностью двигателя 1088 лошадиных сил, регистрационный номер №***

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату, в том числе, транспортного налога за 2015 год в сумме 2 176 руб. за вышеуказанный автомобиль. Налоговое уведомление содержит расчет налога на транспортное средство, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, установленной Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога за 2015 г., а также указан установленный законом срок уплаты налога - не позднее <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату, в том числе, транспортного налога за 2016 год в сумме 2 176 руб. за вышеуказанный автомобиль. Налоговое уведомление содержит расчет налога на транспортное средство, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, установленной Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога за 2016 г., а также указан установленный законом срок уплаты налога - не позднее <дата>.

<дата> налоговым органом административному ответчику направлено (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 2 176 руб. за вышеуказанный автомобиль. Налоговое уведомление содержит расчет налога на транспортное средство, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, установленной Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога за 2017 г., а также указан установленный законом срок уплаты налога - не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику направлены (посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика) требования:

- <дата> требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2 176 руб. и пени в размере 11,61 руб.;

- <дата> требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> в том числе недоимки по транспортному налогу за 2016 г. в размере 2 176 руб. и пени в размере 9,57 руб.;

- 05.02.20197 г. требование №*** от <дата> на уплату в срок до <дата> в том числе недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 176 руб. и пени в размере 35,18 руб.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

<дата> налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Х.М.Ф. недоимки в том числе по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. в сумме 4 352 руб., пени по транспортному налогу в размере 53,45 руб.

Судебный приказ от <дата> мирового судьи судебного участка №*** <*****> Республики, вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа.

Указанные обстоятельства дела подтверждены исследованными письменными доказательствами, в том числе налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, сведениями об имуществе административного ответчика.

Административный ответчик в суд возражений по заявленным требованиям не представил.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ автомобиль, зарегистрированный на административного ответчика, отнесен к объектам налогообложения.

Налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на момент расчета налога) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Таким образом, административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 2 176 руб. за каждый налоговый период за автомобиль <***> с мощностью двигателя 108,8 л.с., регистрационный номер №***.

Расчет транспортного налога, произведенный налоговым органом в налоговых уведомлениях №*** от <дата>, №*** от <дата>, №*** от <дата>, судом проверен и признан верным.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 56,36 руб. из них:

- 11,61 руб. за период просрочки с <дата> – <дата> (16 дней) по уплате транспортного налога за 2015 г. на сумму недоимки – 2 176 руб.;

- 9,57 руб. за период просрочки с <дата> – <дата> (16 дней) по уплате транспортного налога за 2016 г. на сумму недоимки – 2 176 руб.;

- 35,18 руб. за период просрочки с <дата> – <дата> (50 дней) по уплате транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки – 2 176 руб.

Налоговым органом, как указано в административном иске, произведен зачет пеней в сумме 2,91 руб., в связи с чем, задолженность по пени по транспортному налогу составила 53,45 руб. (56,36 руб. - 2,91 руб. = 53,45 руб.).

Разрешая вопрос о суммах пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из следующего.

Из представленной административным истцом карточки расчета с бюджетом, усматривается, что транспортный налог за 2015 г. в сумме 2 176 руб. уплачен Х.М.Ф. <дата> (дата списания со счета плательщика).

Соответственно начисление пени по <дата> произведено налоговым органом неправомерно. В связи с чем, судом произведен перерасчет пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 2 176 руб. за период с <дата> по <дата> (13 дней), которая составила 9,43 руб. исходя из расчета: 2 176 руб. * 10 % / 300 * 13 дней = 9,43 руб.

В остальной части расчет пени, произведенный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

Таким образом, сумма задолженности административного ответчика по пени составит 51,27 руб. (9,43 руб. + 9,57 руб. + 35,18 руб. – 2,91 руб. = 51,27 руб.).

Из смысла ст. 46, 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ).

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении настоящего дела, каких-либо пояснений, доказательств, опровергающих заявленные требования, не представил.

Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г., 2017 г. в указанном выше размере, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, требования о взыскании пени – в части в размере 51,27 руб.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «Город Воткинск» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к Х.М.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с Х.М.Ф. , проживающего по адресу: <*****> в доход бюджета на расчетный счет УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике) №***, БИК №***, ИНН №***, КПП №***,

ОКТМО №***, КБК 18№*** – транспортный налог за 2016 г., 2017 г. в размере 4 352 руб.;

ОКТМО №***, КБК 18№*** – пени по транспортному налогу в размере 51,27 руб.

Взыскать с Х.М.Ф. государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета МО «Город Воткинск».

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Д.Н. Шкробов