Решение № 2А-338/2024 2А-338/2024(2А-4584/2023;)~М-4363/2023 2А-4584/2023 М-4363/2023 от 8 января 2024 г. по делу № 2А-338/2024

УИД 63RS0025-01-2023-004370-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 января 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-338/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество за период с 2016-2019 гг., поскольку в указанный период за ним было зарегистрировано недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 32226282 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54420732 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42407405 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год не позднее 02.12.2019, № 57462801 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год не позднее 01.12.2020.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях, в связи с чем ему выставлены требования № 29656 от 27.08.2018, № 31985 от 04.07.2019, № 30035 от 25.06.2020, № 62951 от 29.12.2020.

Судебный приказ № 2а-975/2022 от 01.02.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 02.10.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 274 руб., пени на задолженность 2016 года за период с 01.07.2018 по 26.08.2018 в размере 3,77 руб.; за 2017 год в размере 338 руб., пени на задолженность 2017 года за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в размере 18,43 руб.; за 2018 год в размере 266 руб., пени на задолженность 2018 года за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 10,80 руб.; налог за 2019 год в размере 262 руб., пени на задолженность 2019 года за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 размере 1,00 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика ФИО1 судом по почте заказным письмом с уведомлением направлено извещение о времени и месте судебного заседания, назначенного на 09.01.2024, которое возвращено в суд 18.12.2023 в связи с истечением срока хранения почтового отправления.

Применительно к правилам пункта 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года № 234 и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела по сведениям регистрирующих органов за ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество: в 2016 году- 1/3 доля ы праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес>; в 2017-2018г.г.- 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес>, 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес>; в 2019 году- 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество за 2016 год в размере 274 руб., за 2017 год в размере 338 руб., за 2018 год в размере 266 руб., за 2019 год в размере 262 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 32226282 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54420732 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42407405 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год не поздне 02.12.2019, № 57462801 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год не позднее 01.12.2020, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 29656 по состоянию на 27.08.2018, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 277,77 руб. в срок до 26.11.2018, №31985 по состоянию на 04.07.2019, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 356,43 руб. в срок до 25.10.2019, № 30035 по состоянию на 25.06.2020, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 276,80 руб. в срок до 28.07.2020, № 62951 по состоянию на 29.12.2020, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 263 руб. в срок до 01.02.2021, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз.3 п.2 ст.48).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48)

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что в течение трех лет с момента выставления самого раннего требования № 29656 от 27.08.2018, сроком исполнения 26.11.2018, при расчете общей суммы задолженности, сумма налога не превысила 10 000 руб., требования о взыскании с ответчика ФИО1 указанных сумм недоимки были предъявлены административным истцом мировому судье 23.02.2022 (согласно отметке на заявлении о вынесении судебного приказа), т.е. в течение шести месяцев, начиная 26.11.2018 (26.11.2018– срок исполнения по требованию № 29656 от 27.08.2018+ 3 года + 6 месяцев), со дня истечения срока исполнения требования.

Таким образом, проверяя порядок обращения налогового органа в суд, установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился, в установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НКРФ срок.

01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 77 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-975/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за период 2016-2019г.г. и пени в общей сумме 1174 руб.

02.10.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ № 2а-975/2022 от 01.03.2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 07.11.2023, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, расчет недоимки по налогам и задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспаривался, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за период 2016-2019г.г., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области: налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 274 руб., пени на задолженность 2016 года за период с 01.07.2018 по 26.08.2018 в размере 3,77 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 338 руб., пени на задолженность 2017 года за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 в размере 18,43 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 266 руб., пени на задолженность 2018 года за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 10,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 262 руб., пени на задолженность 2019 года за период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 1,00 руб., а всего – 1174 (одна тысяча сто семьдесят четыре) рубля.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, проживающего по адресу: <...>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л. В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.