Решение № 2А-3190/2025 2А-3190/2025~М-1700/2025 М-1700/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-3190/2025

дело № 2а-3190/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-001885-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 09.06.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 19.03.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 2 752 руб. 21 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнил надлежащим образом. Направленные ИФНС налоговые уведомления и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга, являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на февраль 2024 года у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 2 752 руб. 21 коп.

Ранее в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено почтой в адрес налогоплательщика.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период 2023 года должны были быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1220/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в общем размере 48 594 руб. 21 коп., в том числе по налогам – 45 842 руб., пени в размере 2 752 руб. 21 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд ДД.ММ.ГГГГ с указанным административным исковым заявлением.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговым органом заявлены требования, в том числе о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год, которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговому органу было известно, что на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 000 руб. и не была уплачена ФИО1, а потому налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье за вынесением судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, а после отмены судебного приказа был вправе обратиться в суд с настоящим административным иском до ДД.ММ.ГГГГ, что и было сделано административным истцом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков на взыскание задолженности со ФИО1

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по страховым взносам за 2023 год в размере 666 руб. 75 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год в размере 0 руб. 69 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год в размере 8 руб. 01 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2021 год в размере 6 руб. 69 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2020 год в размере 0 руб. 66 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 948 руб. 44 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121 руб. 56 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что судом взысканы страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год, при этом ранее налоговым органом принимались меры взыскания недоимок, были получены судебные приказы №а-523/2024, №а-2607/2023, возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, которые окончены №-ИП – ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП – ДД.ММ.ГГГГ, при этом согласно справкам о движении денежных средств до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 денежные средства в счет погашения задолженности по исполнительному производству не списывались, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета пени в общем размере 2 752 руб. 21 коп.

Доказательств оплаты задолженности в спорный период ФИО1 в материалы дела не представлено.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 2 752 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева