Решение № 2А-1545/2024 2А-1545/2024~М-1507/2024 М-1507/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-1545/2024

Административное дело №2а-1545/2024

УИД: 36RS0020-01-2024-002733-59


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2024 года г. Лиски

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего – судьи Шевцова В.В.,

при секретаре Петрушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, штрафа за совершение налогового правонарушения, пени,

У С Т А Н О В И Л :

1 октября 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором указывала, что административный ответчик до 9 сентября 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения. За ним осталась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионного страхование за 2022 год в сумме 438,36 рублей. Помимо этого, ФИО1 являлся в 2022 году плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2022 году осуществил сделку по продаже двух объектов недвижимости в г. Лиски, которые были зарегистрированы за ним в ЕГРН менее минимального срока владения имуществом. Налоговую декларацию ФИО1 по форме 3-НДФЛ за 2022 год в срок до 2 мая 2023 года не подал. На основании этого административным истцом в отношение Точилина проведена камеральная проверка, по итогам которой в отношение него вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №319 от 26 января 2024 года. Указанным решением в отношение ответчика начислен налог на доходы физических лиц в сумме 104213 рублей, а также штрафы за совершение налоговых правонарушений, в частности штраф по ст.122 ч.1 НК РФ в сумме 1302,69 рублей. Задолженность по взносам, налогу и штрафу ответчик не уплатил. Поэтому ему за период с 20 июля 2023 года по 29 февраля 2024 года начислены пени 20684,72 рублей. Административный истец обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. На сновании заявления должника определением мирового судьи от 3 июня 2024 года судебный приказ был отменен. Заложенность осталась не погашенной. На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за ОПС за 2022 год 438,36 рублей, налог на доходы физических лиц за 2022 год 104213 рублей, штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 ч.1 НК РФ в сумме 1302,69 рублей, пени за период с 20 июля 2023 года по 29 февраля 2024 года 20684,72 рублей, а всего 126638 рублей 77 копеек.

В первых судебных заседаниях административный ответчик ФИО1 административный иск не признавал на том основании, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 21 мая 2024 года по делу №А14-13683/2022 он был признан банкротом, в отношение него открыта процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев, поэтому налоговая задолженность не может быть взыскана с него.

В настоящее судебное заседание ФИО1 не явился, о рассмотрении дела уведомлен вручением повестки. В заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела уведомлен вручением повестки. В отзыве на возражение административного ответчика начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области ФИО2 просил рассмотреть дело в его отсутствие и указывал, что вся указанная в исковом заявлении задолженность ФИО1 относится к текущим платежам, поскольку возникла после вынесения определения Арбитрабжного суда Воронежской области от 5 декабря 2022 год о признании заявления обоснованным и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина. В связи с этим она не может быть взыскана в рамках дела о банкротстве и подлежит взысканию в ходе административного судопроизводства в порядке КАС РФ.

Суд рассмотрел дело в отсутсвие лиц, участвующих в деле на основании ст.150 ч.2 КАС РФ, поскольку они извещены о рассмотрении дела, довели до суда свою позицию с приложением доказательств и просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, изучив доводы сторон, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании требования пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из ЕГРИП на 10 октября 2024 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16 апреля 2007 года и 9 сентября 2022 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения(л.д.12-14).

Согласно ст.419 ч.1 п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ст.420 ч.3 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 ч.1 и 5 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.432 ч.1,2,5 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из этого следует, что ответчик должен был самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за 2022 год в полном объеме в срок по 24 сентября 2022 года (09.09.2022+15 дней). В иске указано о наличии задолженности 438,36 рублей. Обязанность по доказыванию уплаты взносов в полном объеме лежит на плетельщике. На истца не может быть возложена обязанность доказать отрицательный факт, а именно то, что взносы не оплачены в полном объеме. Доказательств уплаты взносов в полном объеме суду ответчиком не представлено, поэтому суд приходит к выводу, что взносы в сумме 438,36 рублей на ОПС за 2022 год не уплачены.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 210 НК РФ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023 года.

Судом установлено и подтверждается решением заместителя начальника Межрайонной инспекции №14 ФНС по Воронежской области ФИО6 № от 26 января 2024 года, объяснением ФИО1 в первом судебном заседании, что он в 2022 году продал по договорам купли – продажи два объекта недвижимости в <адрес>:

1. Иное строение, помещение, сооружение кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>, ПМС №, которое было зарегистрировано за ним в ЕГРН 27.08.2021, дата прекращения регистрации в ЕГРН 08.08.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в порядке ст.85 НК РФ составила 10000 рублей;

2. Иное строение, помещение, сооружение кадастровый №, расположенное по адресу <адрес>, которое было зарегистрировано за ним в ЕГРН 23.01.2019, дата прекращения регистрации в ЕГРН 28.07.2022, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в порядке ст.85 НК РФ составила 10000 рублей(л.д.19).

Ответчик ФИО1 никаких документов о реализации этого имущества и периоде владения ими суду не представил, пояснив, что их у него нет. В то же время периоды владения объектами не оспорил, как и цену каждой сделки 10000 рублей, и то, что декларацию он не подавал.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ответчик за 2022 год не подавал, что подтверждается его объяснением, ее отсутствием в деле и содержанием решения № от 26 января 2024 года.

В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции №14 ФНС по Воронежской области ФИО3 №319 от 26 января 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ответчику начислен налог на доходы физических лиц, исходя из 70% кадастровой стоимости объектов недвижимости.

На основании ст.214.10 ч.1,2 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В решении №319 от 26 января 2024 года указано, что 70% кадастровой стоимости первого объекта недвижимости составляет 484712,2 рублей, а 70% кадастровой стоимости второго объекта недвижимости - 923724,31 рублей. Поскольку продажная цена объектов по договору (каждого по 10000 рублей) ниже, чем 70% кадастровой стоимости, то доходом, подлежащим налогообложению будет 70% кадастровой стоимости. Налоговым органом учтено, что налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в сумме 606800 рублей и налоговая база определена в сумме 801636,51 (484712,2+923724,31-606800). С учетом применения ставки налога 13% сумма налога определена правильно к уплате 104213 рублей.

Также, в связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год на основании того же решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику по ст.122 ч.1 НК РФ с учетом наличия смягчающих наказание обстоятельств назначен штраф в сумме 1302,69 рублей. Согласно ст.122 п.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Также в связи с непредставлением в налоговый орган налоговой декларации ив срок основании того же решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административному ответчику по ст.119 ч.1 НК РФ также с учетом наличия смягчающих наказание обстоятельств назначен штраф в сумме 1954 рубля. В силу ст.119 ч.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета лечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей(л.д.19-22).

Таким образом, по делу установлено, что ФИО1 вышеперечисленными объектами недвижимого имущества, реализованными им в 2022 году, владел менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, который составляет пять лет, суд исходит из того, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ответчиком не оспаривалось, налоги и штрафы добровольно не уплачены.

В установленный до 15.07.2023 года срок налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 104213 рублей административным ответчиком не уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В силу ст. 75 п.1,3,4,5 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В приложении к исковому заявлению расчет пени в связи с наличием задолженности по налогу, взносам, штрафу произведен на сумму 20684,72 рублей за период с 20 июля 2023 года по 29 февраля 2024 года произведен верно и ответчиком не оспорен(л.д.26), поэтому задолженность по пени суд также считает установленной.

Довод ответчика ФИО1 о том, что признание его арбитражным судом банкротом освобождает от уплаты всей задолженности по административному исковому заявлению, является неправильным.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абзац 1 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ).

Вместе с тем, по смыслу абзаца 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 данной статьи.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

В пункте 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" разъяснено, что требования о применении мер ответственности за нарушение денежных обязательств, относящихся к текущим платежам, следуют судьбе указанных обязательств.

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 26 сентября 2022 года заявление ФИО1 о признании его банкротом принято и возбуждено производство по делу(л.д.34).

Определением Арбитражного суда Воронежской области от 5 декабря 2024 года заявление ФИО1 признано обоснованным, в отношение него введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 21 мая 2024 года ФИО1 признан банкротом, открыта процедура реализации имущества(л.д.35-37).

Срок уплаты страховых взносов истек 24 сентября 2022 года, то есть до вынесения определения Арбитражного суда Воронежской области от 26 сентября 2022 года, поэтому эта задолженность не относится к текущей и подлежала взысканию в рамках дела о банкротстве.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 15 июля 2023 года, поэтому эта задолженность относится к текущим платежам, и должны удовлетворяться вне рамок дела о банкротстве – в рамках КАС РФ.

Обязанность по уплате штрафа возникла 11 марта 2024 года после вступления решения от 26 января 2024 года в законную силу, относится к текущим платежам, поэтому эта задолженность должна удовлетворяться вне рамок дела о банкротстве.

Обязанность по уплате пени возникла после 1 января 2023 года, поэтому должна удовлетворяться вне дела о банкротстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

Согласно ст.69 ч.3 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Суд при разрешении административного дела, руководствуется принципом активной роли, самостоятельно проверяет соблюдение срока обращения в суд и ставит перед сторонами вопрос о этом, что предусмотрено положениями статей 3, 6, 132, 135 и 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

18 сентября 2023 года административным истцом в отношение ответчика ФИО1 выставлено требование №111215 об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 года в сумме 46403,87 рублей и пени 17388,72 рублей. Срок его исполнения указан 11 октября 2023 года(л.д.23-24). Требование направлено заказным письмом 19 сентября 2023 года (л.д.25), и считается полученным через шесть дней после его направления.

Согласно определения мирового судьи судебного участка №5 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 3 июня 2024 года истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 7 мая 2024 года. 15 мая 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 128592,77 рублей. На основании возражений ответчика данным определением судебный приказ был отменен(л.д.10). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа было направлено более чем через 6 месяцев после истечения срока исполнения требования (11 октября 2023 года + 6 месяцев = 11 апреля 2024 года), чем нарушен срок на обращение в суд.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока со стороны административного истца не поступало, поэтому административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1, проживающему в <адрес>, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафу по решению за совершение налогового правонарушения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме составлено 9 января 2025 года.