Решение № 2А-6399/2025 2А-832/2026 2А-832/2026(2А-6399/2025;)~М-5432/2025 М-5432/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-6399/2025

УИД 74RS0007-01-2025-008221-34

Дело № 2а-832/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2026 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Решетниковой О.В.

при секретаре Доможировой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО6, о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9500 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 руб., за 2022 год в размере 75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб., пени в размере 4 323 руб. 72 коп., всего 14 019 руб. 72 коп.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО3 является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физического лица, однако, ответчик в установленные сроки суммы, подлежащие уплате добровольно в бюджет не внес, в связи, с чем образовалась задолженность на которую начислены пени. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Невыполнение требования об уплате налога на имущество, налога на доходы физического лица явилось основанием для обращения в суд в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ФИО7 в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В собственности ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: Челябинская <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: Челябинская <адрес>, <адрес><адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-50);

- квартира, расположенная по адресу: г. Челябинск, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45-47).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: Челябинская <адрес>, <адрес>, <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 106 руб., всего 196 руб. (л.д. 22).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации ).

На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. (пункты 1, 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 500 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 196 руб., пени в размере 1842 руб. 68 коп. и направлено налогоплательщику (л.д. 23-25).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ (ред. от 09.12.2024) "Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации" утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов.

Указанный порядок определяет общие правила ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 24 019 руб. 72 коп. и направлено налогоплательщику(л.д. 26-27).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 53-55).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<данные изъяты> приказ № о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере 24019 руб. 72 коп., в том числе: налог 19696 руб., пени в сумме 4323 руб. 72 коп. (л.д.56).

На основании возражений административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> указанный судебный приказ отменен (л.д. 58).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, в срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2023 года начисление пени осуществлялось не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исходя из расчета МИФНС России №32 по Челябинской области, сумма пени 4323 руб. 72 коп., складывается из начисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Таким образом, поскольку оплата налогов и пени административным ответчиком ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, не произведена, она подлежит взысканию в заявленном административным истцом объеме.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен, является правильным, иного расчета административным ответчиком в суд не представлено.

Доказательств того, что суммы налогов и пени ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО1, своевременно уплатила в полном объеме, суду не представлено.

Поскольку суммы налогов и пени не уплачены административным ответчиком до настоящего времени, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 500 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75 руб., за 2023 год в размере 106 руб., пени в размере 4 323 руб. 72 коп., всего 14 019 руб. 72 коп.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из удовлетворенной части иска, в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налога на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9500 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 75 руб., за 2023 год в размере 106 руб., пени в размере 4 323 руб. 72 коп., всего 14 019 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, урож. <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ашинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий О.В. Решетникова

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2026 года