Решение № 2А-3518/2019 2А-3518/2019~М-2461/2019 М-2461/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-3518/2019

Копия дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Приволжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Руповой Г.В.,

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование.

Межрайонной ИНФС России № по РТ произведено начисление в соответствии со ст. 432 НК РФ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> руб.

ФИО2 обязана была уплатить сумму страховых взносов согласно абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ.

В соответствии со статьями 57 пункта 1 и 75 пункта 3 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму неуплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <данные изъяты> – начислены пени – <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьи 143, пункта 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, поскольку ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность. ФИО2 представлена Единая (упрощенная) налоговая декларация за <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, при сроке ее представления- ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ею допущено нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ.

Поскольку налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности, установленной п.1 ст. 119 НК РФ, а при этом срок погашения не истек, то согласно п.1 ст. 112 НК РФ налоговое правонарушение считается совершенным повторно и признается обстоятельством отягчающим ответственность.

В связи с чем, налогоплательщик привлечен налоговым органом к налоговой ответственности по ст.199 п.1 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>

Административным истцом административному ответчику были направлены требования о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени. Однако до настоящего времени недоимка по страховым взносам административным ответчиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ вынес судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по страховым взносам, пеням и штрафу на общую сумму <данные изъяты> руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика (ФИО2 значится во вводной части искового заявления, в мотивировочной части указана ФИО3, а в просительной ФИО4): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

В судебное заседание административный истец не явился, представил заявление об изменении исковых требований к ФИО3 в части взыскания общей суммы задолженности в размере <данные изъяты> руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб. и штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., при этом также указал, что при подготовки административного иска была допущена ошибка в части указания личных данных налогоплательщика, правильные данные административного ответчика – ФИО3.

Кроме того, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении данного дела без их участия.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, судебные извещения, неоднократно направленные по месту регистрации, возвратились по истечении срока хранения.

В данном случае, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи неоднократно надлежащим образом извещенный о судебных разбирательствах, не являясь за получением судебных извещений и в судебное заседание, указанным образом распорядился своими процессуальными правами.

Заинтересованное лицо: представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По положению пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

По положению пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу положений пунктов 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты>

Являясь индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также своевременно представлять Единую (упрощенную) налоговую декларацию за <данные изъяты> не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что Межрайонной ИНФС России № по <адрес> произведено начисление в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> год – <данные изъяты> руб.

На сумму неуплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО3 за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что имеется общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., которая подлежит уплате. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. и пени по нему в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

Из акта налоговой проверки за № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Межрайонной ИФНС России № по РТ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО3, ИНН №, по вопросам соблюдения налогового законодательства по представлению ДД.ММ.ГГГГ Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2016 год при сроке ее представления – ДД.ММ.ГГГГ, сроки проведения налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по итогам которого вынесено решение за № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности по части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок (дата фактического представления – ДД.ММ.ГГГГ) налоговой декларации в налоговый орган по месту учета Единой (упрошенной) налоговой декларации. Также в данном решении указано, что налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ на основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, а с момента вступления в силу указанного Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на дату составления Акта 12 месяцев не истекло, соответственно согласно п.2 ст. 112 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным повторно, что является обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения и в силу п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Таким образом, размер штрафа составил <данные изъяты> руб. <данные изъяты>

Межрайонной ИФНС России № по РТ было выставлено требование ФИО3 за № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что имеется общая задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., которая подлежит уплате. Также в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты>

Представленный расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, исчисленный на сумму недоимки <данные изъяты> руб. в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд находит верным.

По утверждению административного истца, заявленные уточненные требования ФИО3 не исполнены.

Доказательств исполнения выше заявленной измененной суммы задолженности на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Согласно статье 48 пункта 3 Налогового органа Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> РТ о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пеням и штрафу на общую сумму <данные изъяты> руб. отменен.

Обращение налогового органа за выдачей судебного приказа последовало в установленные законом сроки – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, на котором проставлена дата отправки – ДД.ММ.ГГГГ.

Последующее обращение в суд с данным административным иском также последовало в установленные законом сроки – ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении.

Исходя из изложенного выше, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика страхового взноса, пени по страховому взносу, штрафа в вышеуказанных измененных размерах подлежат полному удовлетворению в общем размере <данные изъяты> руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также в силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, всего на общую сумму <данные изъяты> рубль.

Взыскать с ФИО3 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения через данный суд.

Судья: подпись Копия верна

Судья Приволжского

районного суда <адрес> Рупова Г.В.

изготовлено решение в мотивированном виде <данные изъяты> года