Решение № 2А-1760/2023 2А-1760/2023~М-1210/2023 М-1210/2023 от 28 июля 2023 г. по делу № 2А-1760/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 28 июля 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1760/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2020 года в связи с наличием объектов налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН 63:01:0315006:938 (2017, 2018, 2019, 2020 год 12 месяцев из 12). В адрес ответчика выставлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> о необходимости уплаты недоимки, которые не исполнены в полном объеме. По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ, который определением от <дата> отменен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам на общую сумму 6 611 (шесть тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 74 копейки, в том числе,

по налогу на имущество ОКТМО 36701315:

- за 2017 год налог в размере 1402 рублей 76 копеек, пени в размере 21 рубль 40 копеек за период с <дата> по <дата> год;

- за 2018 год налог в размере 1555 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 30 копеек за период с <дата> по <дата>,

- за 2019 год налог в размере 1710 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 16 копеек за период с <дата> по <дата>,

- за 2020 год налог в размере 1882 рублей 00 копеек, пени в размере 6 рублей 12 копеек за период с <дата> по <дата>.

В судебное заседание административный истец извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил, представитель административного истца, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, с исковыми требованиями налоговой инспекции не согласен в полном объеме, дал пояснения аналогичные письменным возражения, считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, пропущен срок обращения в суд. Также просил учесть, что он является пенсионеров, пенсионеры и граждане пред пенсионного возраста освобождаются от уплаты налога в отношении одной квартиры и одного гаража, также он занимается научно-техническим творчество. Налоговые требования и налоговые уведомления ФИО1 не выдавались, копия искового заявления не направлялось, представитель налогового органа в судебных заседаниях не участвовал. Просил в удовлетворении исковых требований налогового органа отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом, просившего рассмотреть дело без участия представителя.

Исследовав материалы административного дела, административного дела №а-2680/2022, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 3).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017, 2018, 2019, 2020 годах являлся собственником объектов:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН 63:01:0315006:938 (2017, 2018, 2019, 2020 год 12 месяцев из 12),

гараж, расположенный по адресу: <адрес> ГСК 272 №, КН 63:01:0320002:2253 (2017, 2018, 2019, 2020 год 12 месяцев из 12), следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, установленного Налоговым кодексом РФ.

Судом с достоверностью установлено, что налогоплательщику налоговым органом исчислен в отношении указанных объектов налог на имущество:

- за 2017 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 1 414,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 20);

- за 2018 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 1 555,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 17);

- за 2019 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 1 710,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 19);

- за 2020 год налог на имущество физических лиц по ОКТМО 36701315 в размере 1 882,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата> (л.д. 18).

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 были выставлены следующие требования об уплате налога:

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1 414,00 рублей, пени в размере 21,40 рублей в срок до <дата> (л.д. 27);

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 1 555,00 рублей, пени в размере 7,30 рублей в срок до <дата> (л.д. 29);

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 1 710,00 рублей, пени в размере 27,16 рублей в срок до <дата> (л.д. 28);

№ по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1 882,00 рублей, пени в размере 6,12 рублей в срок до <дата> (л.д. 30).

Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил. <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки в упрощенном порядке. <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-2680/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 6 622,98 рублей. По заявлению должника определением от <дата> судебный приказ отменен. <дата> настоящий административный иск о взыскании недоимки в виде налога поступил в суд.

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения налогового органа в суд являются несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм права, ввиду следующего.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, с раховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма налогов, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования от <дата> (срок исполнения до <дата>) сумма налогов, пени не превысила 10000 рублей, в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до <дата> С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Довод административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений и требований не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Доводы административного ответчика о том, что он является пенсионером, в связи с чем не обязан уплачивать налоги, судом признаются несостоятельными по следующим основаниям.

В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу при исчислении налога на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Доказательств, подтверждающих, что ФИО1 является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, в материалы административного дела, в том числе административным ответчиком, не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам за 2017, 2018, 2019, 2020 года и пени за 2017, 2018, 2019,2020 года проверен судом и является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки и пени за указанные периоды подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка на общую сумму 6 611 рублей 74 копейки, а именно: в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 1402,76 рубль, пени с <дата> по 31.01.2019 год в размере 21,40 рублей (на недоимку за 2017 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 1414,00 рублей (сумма задолженности) Период просрочки с <дата> по <дата> (58 дней): 1414,00 * 13 дней (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 7,5 % (ставка) / 300 = 4 рубля 60 копеек; 1414,00 * 45 день (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 7,75 % (ставка) / 300 = 16 рублей 44 копейки, итого пени в размере 21 рубль 04 копеек. За 2018 год в размере 1555,00 рубль, пени с <дата> по 24.12.2019 год в размере 7,30 рублей (на недоимку за 2018 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 1555,00 рублей (сумма задолженности) Период просрочки с <дата> по 24.12.2019 года (22 дней): 1555,00 * 13 дней (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 7,5 % (ставка) / 300 = 4 рубля 38 копеек; 1555,00 * 9 день (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 6,25 % (ставка) / 300 = 2 рубля 92 копейки, итого пени в размере 7 рублей 30 копеек. За 2019 год в размере 1710,00 рубль, пени с <дата> по 23.03.2021 год в размере 27,16 рублей (на недоимку за 2019 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 1 710,00 рублей (сумма задолженности) Период просрочки с <дата> по 23.03.2021 года (112 дней): 1710,00 * 110 дней (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 4,25 % (ставка) / 300 = 26 рублей 65 копеек; 1710,00 * 2 день (дни) (за период с <дата> – <дата>) * 4,5 % (ставка) / 300 = 0 рублей 51 копейка, итого пени в размере 27 рублей 16 копеек. За 2020 год в размере 1882,00 рубль, пени с <дата> по 14.12.2021 год в размере 6,12 рублей (на недоимку за 2020 год) по требованию № по состоянию на <дата>. Пени рассчитаны на сумму недоимки 1882,00 рублей (сумма задолженности) Период просрочки с <дата> по <дата> (13 дней): 1882,00 * 13 дней (дни) (за период с <дата> по <дата>) * 7,5 % (ставка) / 300 = 6 рублей 12 копеек.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 6 611 (шесть тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 74 копейки, в том числе,

по налогу на имущество ОКТМО 36701315:

- за 2017 год налог в размере 1402 рублей 76 копеек, пени в размере 21 рубль 40 копеек за период с <дата> по <дата> год по требованию № по состоянию на <дата>,

- за 2018 год налог в размере 1555 рублей 00 копеек, пени в размере 7 рублей 30 копеек за период с <дата> по <дата> год по требованию № по состоянию на <дата>,

- за 2019 год налог в размере 1710 рублей 00 копеек, пени в размере 27 рублей 16 копеек за период с <дата> по <дата> год по требованию № по состоянию на <дата>,

- за 2020 год налог в размере 1882 рублей 00 копеек, пени в размере 6 рублей 12 копеек за период с <дата> по <дата> год по требованию № по состоянию на <дата>.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.