Решение № 2А-1518/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1518/2024

УИД 72RS0010-01-2024-001167-22

Дело № 2а-1518/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 17 декабря 2024 года

Ишимский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Турсуковой Т.С.,

при секретаре Бадамшиной К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 17237,81 руб. Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. По состоянию на 04.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере – 44375,78 руб., из них: налог 25888,89 руб., пени – 18486,89 руб.. В части применения взыскания по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечены мерами:

- пени в размере 563,31 руб. в рамках статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации на основании постановления МИФНС России №14 по Тюменской области №880 от 09.04.2019 (за взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Ишимский МОСП, исполнительное производство № 28157/19/72009-ИП).

- пени в размере 1841,75 руб. решением Ишимского городского суда Тюменской области от 07.06.2023 по делу №2а-927/2023. Итого: 2405.06 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 1320,33 руб.

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 161,37 руб.

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 352,09 руб.

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 471,18 руб.

за период с 30.10.2023 по 08.11.2023 налогоплательщику начислены пени в размере 129,44 руб.

Итого пени по ЕНС по состоянию на 08.11.2023: 2434,41 руб. Таким образом, подлежали включению в заявление о вынесении судебного приказа от 12.10.2023 пени в размере 17237,81 руб. (19642,87-2405,06=17237,81).

Выявив задолженность на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 20281 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.02.2023 (28.08.2023+6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ишимского судебного района г.Ишим с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 05.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-6725/2023 о взыскании с ответчика задолженности. Определением от 05.12.2023 указанный судебный приказ отменен. Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку 17237,81 рубля, в том числе: пени ЕНС 17237,81 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, в иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представлял письменные возражения, в которых просил в удовлетворении иска отказать, указывая, что административным истцом не указана сумма задолженности, из которой начислены пени, поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, по истечении срока взыскания задолженности по налогу не могут взыскиваться пени, Также указал, что на 22.08.2022 налоговой задолженности не имеет, по акту налогового органа №880 от 09.04.2019 задолженность оплатил по налогу, исчисленному за 2017-2018 годы на общую сумму 32948.31 рубля по чекам от 22.08.2022. В 2019 он прекратил предпринимательскую деятельность. Повторно осуществил оплату задолженности по возбужденному в ФССП исполнительному производству № 28157/19/72009-ИП от 15.04.2019 в размере 26702,50 рубля 27.11.2023, исполнительное производство прекращено. Указывает, что налоговым органом не представлено сведений о сумме основного долга по налогам /л.д.53-54, 169 том 1/.

Представитель привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование фиксированном размере 6884 рублей за расчётный период 2019 года (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса) (ред. Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

По делу установлено, что ФИО1 с 27.02.2014 по 08.05.2019 состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель /л.д.36-39 том 1/.

Ответчик не позднее 09.01.2018 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в размере 23400 рублей и обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в размере 4590 рублей за 2017 год, не позднее 09.01.2019 уплатить указанные взносы на ОПС в размере 26545 рублей и на ОМС в размере 5840 рублей за 2018 год, а также не позднее 23.05.2019 уплатить взносы на ОПС в размере 10415,94 рубля на ОПС и в размере 2442,71 рубля на ОМС, учитывая дату прекращения деятельности.

Указанные взносы своевременно уплачены не были.

Согласно материалов дела, представленных налоговым органом сведений и платежных документов, представленных административным ответчиком:

за 2017 год взносы на ОПС внесены в размере 2000 рублей 20.05.2022, 101,11 рубля – 15.06.2022, в оставшейся части 22.08.2022, взносы на ОМС внесены 22.08.2022 /л.д.75,76, 127-129, 168 том 1/

за 2018 год взносы на ОПС внесены частично 22.08.2022 в сумме 5246,11 рубля, в оставшейся части – 27.11.2023, взносы на ОМС частично в размере 1250 рублей внесены 22.08.2022, в оставшейся части – 27.11.2023 /л.д.75,76, 127-129, 168, 170 том 1/

за 2019 год задолженность по ОПС и ОМС погашена 29.10.2019 /л.д.128 том 1/.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом представлено требование № 20281 по состоянию на 09.07.2023 сроком уплаты до 28.08.2023, согласно которого имеется недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 21298,89 рубля и по страховым взносам на ОМС в размере 4590,0 рубля, начислены пени в размере 18431,54 рубля /л.д.8-9 том 1/, требование направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено 29.07.2023 /л.д.10,11 том 1/.

Из расчета пени /л.д.15-21 том 1/ и письменных пояснений административного истца /л.д.127-130, 168 том 1/ следует, что указанные суммы пени начислены за период с 30.01.2019 по 08.11.2023 на суммы задолженности по взносам на ОПС и ОМС, образовавшиеся за 2017, 2018 и 2019 годы в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, отрицательное сальдо по ЕНС на 01.01.2023 44375,76 рубля, в том числе налог 25888,89 рубля, пени – 18486,89 рубля /л.д.168 том 1/.

Также административный истец указывает в письменных пояснениях /л.д.130 том 1/, что на 08.11.2023 задолженность по пени составляла 17237,81 рубля, так как списывалась задолженность в сумме 1278,44 рубля. Также указывает, что 04.09.2024 списана задолженность по пени по решению суда от 07.06.2023 (дело №2а-927/2023), на 16.09.2024 задолженность по пени составляет 16661,55 рубля, в том числе за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 – 2434,42 рубля /л.д.130 том 1/.

Из пояснений представителя налогового органа /л.д.221 том 1/ следует, что пени в сумме 1278,44 рубля списаны в связи с невозможностью взыскания по исполнительным производствам №89753795/7209 от 24.09.2018 в размере 709,56 рубля, №99118667/72009 от 15.01.2019 в размере 568,88 рубля решением от 17.04.2023. При этом заявлений об уменьшении размера исковых требований административным истцом не представлено.

В материалы дела также представлены решения и постановления налогового органа о взыскании задолженности по взносам на ОПС и ОМС, пени на суммы задолженности:

от 24.08.2018 №72050010239 с постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 24.09..2018 ввиду невозможности взыскания /л.д.25-27/,

от 14.11.2018 №72050011811 с постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства от 15.01.2019 ввиду невозможности взыскания /л.д.28-30/,

от 09.04.2019 №880, которым взыскана задолженность по страховым взносам в размере 32385,0 рубля и пени в сумме 1206,64 рубля с ответчика ФИО1 по решению налогового органа от 08.04.2019 №1106, с постановлением о возбуждении исполнительного производства от 15.04.2019 /л.д.31-35 том 1/.

Указанным решением налогового органа от 08.04.2019 №1106 была взыскана с ответчика задолженность по требованию от 21.01.2019 №104, срок исполнения которого истек 12.02.2019 /л.д.225 том 1/, требование №104 от 21.01.2019 содержало требование об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размерах 26545,0 рубля и 5840 рубля, а также пени по состоянию на 21.01.2019 всего в сумме 1632,29 рубля/л.д.235 том 1/.

По информации ОСП по г.Ишиму, Ишимскому и Сорокинскому районам в ОСП имелись многочисленные исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании налогов и сборов, однако практически все они были окончены ввиду невозможности взыскания, последнее окончено по данному основанию - 15.01.2019, только исполнительное производство №28157/19/72009-ИП от 15.04.2019 (по которому осуществлялось взыскание на основании постановления налогового органа №880 от 09.04.2019) окончено фактическим исполнением (уплата задолженности) 01.12.2023 /л.д. 191-211 том 1/.

Таким образом, как установлено по делу, у ответчика имелась задолженность по взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 и 2019 годы, которые были уплачены несвоевременно, в настоящее время задолженность по страховым взносам погашена в полном объеме, административный ответчик предпринимательскую деятельность прекратил в 2019 году.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени и возражения ответчика относительно пропуска срока для их взыскания, уплату страховых взносов за один период дважды, суд учитывает следующее.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из материалов дела следует, что налоговый орган 29.11.2023 обращался к мировому судье за взысканием задолженности по пени по требованию от 09.07.2023 №20281, мировым судьей судебного участка №3 Ишимского судебного района г.Ишима, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Ишимского судебного района г.Ишима 05.12.2023 был выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который в тот же день был отменен ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения /л.д.98-120 том 1/. С рассматриваемым иском инспекция обратилась в суд 25.04.2024 года /л.д.45 том 1/, то есть сроки обращения в суд инспекцией соблюдены.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам за 2019 год погашена полностью 29.10.2019 года, то есть требование об уплате пени на суммы задолженности по взносам на ОПС и ОМС за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее 29.10.2020, фактически как следует из материалов дела, пени включены в требование №20281 от 09.07.2023, в связи с чем суд полагает возможность взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, задолженность по которым погашена 29.10.2019, утраченной и во взыскании пени на суммы данной задолженности надлежит отказать.

В части пени, взыскиваемые на суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год суд учитывает, что из материалов дела следует, что возможность взыскания сумм задолженности за указанный период со сроком уплаты 09.01.2018 также была фактически утрачена налоговым органом, суду не представлено несмотря на направление судебных запросов, сведений о предпринятых налоговым органом мер по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, а из поступившей информации ОСП по г.Ишиму и Ишимскому району в совокупности с исследованными и вышеперечисленными иными материалами дела следует, что все исполнительные производства, кроме производства о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, были окончены не позднее мая 2019 года ввиду невозможности взыскания, исполнительное производство о взыскании суммы задолженности на налогам, сборам, пени на сумму 30523,40 рубля от 14.05.2018 было окончено 15.11.2018 /л.д.192 том 1/.

Задолженность по указанным взносам как указано выше и подтверждено вышеперечисленными материалами дела была уплачена ответчиком самостоятельно 22.08.2022. Однако налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О). Поскольку налоговым органом не представлено доказательств принятия мер к принудительному взысканию указанной задолженности, во взыскании пени на суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год также надлежит отказать. Доводы письменных пояснений истца /л.д.168 том/ о том, что за взысканием задолженности по страховым взносам в том числе за 2017 год инспекция обращалась к мировому судье по делу №2а-4777/2022, судом отклоняются, поскольку задолженность по взносам за 2017 год была погашена в августе 2022 года, то есть до предъявления заявления о выдаче судебного приказа в ноябре 2022 года и не могла быть предъявлена ко взысканию в ноябре 2022 года /л.д.155-164 том 1/.

Доводы административного ответчика о повторной уплате страховых взносов в рамках исполнительного производства судом отклоняются. Из материалов дела следует, что 22.08.2022 ответчиком оплачена часть задолженности по налогам и пени по платежным документам /л.д.75-78 том 1/.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 45 Налогового кодекса обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В реквизите "107" - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом в поле 106 указывается значение основания платежа, основание «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное (в редакции Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н от 23.05.2022).

Представленные ответчиком чеки-ордера не содержат указания на налоговый период, за который внесены платежи, но имеются указания на УИН платежных документов (индексы документа - квитанции-извещения) /л.д.78 том 1/, при этом платежные квитанции в поле 107 содержат дату 18.08.2022, однако период, за который вносится налоговый платеж в них не указан, в поле 106 указано – ЗД, что означает погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. Фактические суммы внесенных платежей не соответствуют суммам, указанным в печатном виде в квитанциях (меньше указанных сумм). Поскольку в платежных документах фактически не указан период, за которые внесены платежи, а указано о погашении имевшейся на момент уплаты задолженности, налоговым органом они обоснованно зачислены в счету уплаты ранее образовавшейся и имевшейся на тот момент не списанной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, а также частично за 2018 год.

В части пени, начисленных на суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год суд полагает возможным взыскать пени на суммы данных задолженностей, поскольку возможность взыскания страховых взносов за указанный период утрачена налоговым органом не была, имелось вышеуказанное решение налогового органа о взыскании задолженности от 08.04.2019 №1106 и постановление о ее взыскании от 09.04.2019 №880, на основании которых было возбуждено и находилось в службе судебных приставов исполнительное производство №28157/19/72009-ИП от 15.04.2019, оконченное фактическим исполнением в декабре 2023 года.

Задолженность по страховым взносам на ОПС (26545 рублей) и ОМС (5840 рублей) за 2018 год погашалась, как указано выше, частями: по взносам на ОПС - 22.08.2022 в сумме 5246,11 рубля, в оставшейся части – 27.11.2023 в рамках исполнительного производства, как указывает ответчик, взносы на ОМС оплачены также частично в размере 1250 рублей 22.08.2022, в оставшейся части также в рамках исполнительного производства – 27.11.2023.

Требование №20281 об уплате пени было направлено 09.07.2023.

Расчет пени представлен налоговым органом по каждому виду страховых взносов по периодам /л.д.15-21 том1/ и составляет за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 включительно на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 26545 рублей с учетом частичной оплаты 22.08.2022 и начислением пени далее на оставшуюся сумму задолженности (21298,89 рубля) всего 7159,28 рубля /л.д.16-17 том 1/, на сумму задолженности по взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840 рублей с учетом частичной оплаты 22.08.2022 и начислением пени на оставшуюся сумму 4590 рублей – 1572,91 рубля /л.д.20-21 том 1/.

Указанные расчеты налогового органа принимаются судом, выполнены верно, судом проверены, при этом судом установлено, что в период действия моратория с 01.04.2022 по 30.09.2022 (фактически по расчету по 01.10.2022 включительно) пени налоговым органом не начислялись.

За период с 01.01.2023 по 08.11.2023 пени начислены на сумму задолженности по взносам, отраженную в ЕНС 25888,89 рубля (из них как установлено судом 21298,89 рубля по взносам на ОПС и 4590 рубля по взносам на ОМС за 2018 год). Размер пени за указанный период составляет 2434,41 рубля согласно расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1 320,33

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

161,37

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

352,09

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

471,18

30.10.2023 – 08.11.2023

10

15

300

129,44

Таким образом, с ответчика за период с 30.01.2019 по 08.11.2023 подлежат взысканию пени на суммы задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере всего 11166,60 рублей (7159,28+1572,91+2343,41). В остальной части требований, учитывая вышеприведенные положения законодательства, административному истцу надлежит отказать.

Сведений о том, что пени за указанные периоды ранее взыскивались налоговым органом, материалы дела не содержат, все требования об уплате налогов и пени до требования от 09.07.2023 направлены ранее периода начисления пени по требованию от 09.07.2023, списанные суммы недоимок по пени относятся к ранее имевшимся и оконченным исполнительным производствам.

Сроки обращения в суд с административным иском о взыскании пени по требованию от 09.07.2023 №20281 и обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговым органом как указано выше соблюдены.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета государственную пошлину, пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в размере 446 рублей 66 копеек, размер которой определяется судом, исходя из редакции ст. 333.19 НК РФ на дату предъявления иска (11166,66/100*4).

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <...>, ИНН <данные изъяты> задолженность по пени за период с 30.01.2019 по 08.11.2023 в размере 11166 рублей 60 копеек, в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 446 рублей 66 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тюменский областной суд через Ишимский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1518/2024 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области.

Судья

Ишимского городского суда

Тюменской области Т.С.Турсукова