Решение № 2А-1515/2024 2А-1515/2024~М-922/2024 М-922/2024 от 5 июля 2024 г. по делу № 2А-1515/2024

№2а-1515\2024

УИД 91RS0012-01-2024-001776-39


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 июля 2024 года город Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Григорьевской И.В..,

при секретаре судебного заседания –Зингерман К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым обратилась в суд и уточнив исковые требования(л.д.62-63) просит суд взыскать с физического лица – ФИО1 (№) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 39 033 рублей 46 копеек в том числе:-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере (зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2020 год в сумме 32 448 рублей;- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 355 рублей 82 копейки;- пени в сумме 229 рублей 64 копейки.

В обоснование своих требований истец указал, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.2015 и прекратил деятельность 13.01.2021. За период с 01.01.2020г по 13.01.2020г ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы по ОПСи по ОМС.В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пеней налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, сборов пеней, штрафов и страховых взносов.В указанные в требованиях сроки уплата страховых взносов и пеней в добровольном порядке не осуществлена и Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ от 25.05.2021 по делу № 2а-44-47/2021 о взыскании сумм налоговых обязательств. По заявлению ФИО1, определением мирового судьи от 17.11.2023 по делу № 2а-44-47/2021 судебный приказ отменен. Определением мирового судьи судебного участка № 44 Керченского судебного района от 24 апреля т2024 года, произведен поворот исполнения судбеного приказа от 25.05.2021 года по делу № 2а-44-47\21, взыскана с Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в пользу ФИО1 денежная сума в размере 13 450 рублей 44 копеек. ФИО1 указанную сумму получил. В виду изложенного истец вынужденного обратился в суд с иском и утонил исковые требования.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым просила суд исковые требования с учетом уточненного иска удовлетворить по изложенным доводам в иске. Просила учесть, что ответчик не обращался в адрес инспекции, не предпринимал никаких действий по исключению из ЕГРИП, нахождение в местах лишения свободы не освобождает ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций, будучи ИП ответчик обязан оплату страховых взносов производить, не зависимо от того осуществлял он предпринимательскую деятельность или нет.

Ответчик ФИО1 просил суд отказать в удовлетворении иска, представил письменные возражения (л.д.38-39). Пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Просил учесть, что в спорный период находился под стражей, отбывал наказание по приговору Керченского городского суда по делу № 1- 9\20, с 17.08.2018 года фактически не мог осуществлять предпринимательскую деятельность и фактически прекратил деятельность, так как был арестован с 2018 года и после отбывал наказание.

Суд выслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, материалы дела №2а-44-47\2021, дело № 1-9\202 год, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частями 1 и 2 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций(часть1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом(часть2).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ, установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, закреплено, что каждое лицо должно уплачивать налоги и сборы, в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, с 26.10.2015 года зарегистрирован был в качестве индивидуального предпринимателя, 13.01.2021 года исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности (л.д.21-28).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно, за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы по ОПС в размере 34 448 руб. 00 коп. и по ОМС в сумме 8 426 руб. 00 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент выставления требования)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования :

- от 16.01.2019 № 552 на общую сумму 32 435 руб. 19 коп. Срок исполнения – 08.02.2019. Остаток не исполненной задолженности по требованию составляет 50 руб. 19 коп. Указано по состоянию на 16.01.2019 года за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 32 465,58 рублей в том числе по налогам ( сборам, страховым взносам) 32 385 рублей подлежит уплате (л.д.16-19) ; - от 29.03.2019 № 7008 на общую сумму 1 681 руб. 01 коп. Срок исполнения – 23.04.2019. Остаток не исполненной задолженности по требованию составляет 81 руб. 01 копеек (л.д.12-15) ; - от 18.01.2021 № 1008 на общую сумму 40 972?? руб. 44 коп. Срок исполнения 04.03.2021года. остаток неисполненной задолженности по требованиям составлял 25 353 рублей (л.д.8-11).

В указанные в требованиях сроки уплата страховых взносов и пеней в добровольном порядке не осуществлена.

Приговором Керченского городского суда от 25 марта 2020 года ФИО1 признании виновным в совершении преступления, предусмотренного пДД.ММ.ГГГГ - назначено наказание в виде лишения свободы на срок <данные изъяты> (л.д.72-139 т. 13).

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Крым от 14 января 2021 года, приговор Керченского городского суда от 25 марта 2020 года в отношении ФИО1 оставлен без изменения ( л.д. 188-209 т. 14 уг. дело № 2-9\20).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в адрес судебного участка № 44 Керченского судебного района Республики Крым в порядке статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ от 25.05.2021 по делу № 2а-44-47/2021, взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 75088 рублей 64 копейки (л.д. 44-45, дело №2а-44-47\2021).

Как пояснила представитель истца, часть задолженности взысканной по судебному приказу была инспекцией списана согласно норм закона и истец обратился в суд с иском уточненным.

Ввиду поступившего от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, судом судебный приказ от 25.05.2021 по делу № 2а-44-47/2021 определением от 17.11.2023 по делу № 2а-44-47/2021 отменен ( л.д.61).

Определением Керченского городского суда от 24.04.2024 года заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа удовлетворено. Произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 49 от 25.05.2021 года по делу № 2а-44-47\21, взыскано с Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым в пользу ФИО1 13 450 рублей ( л.д. 97-99).

ФИО1 указанную сумму получил( л.д.54-56). В виду изложенного истец утонил исковые требования и просит суд взыскать с физического лица – ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 39 033 рублей 46 копеек в том числе: -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере (зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2020 год в сумме 32 448 рублей;- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 355 рублей 82 копейки;- пени в сумме 229 рублей 64 копейки.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Правильность расчета подлежащей взысканию с административного ответчика суммы пени, начисленной за несвоевременную оплату налога на доходы проверена и сомнений, у суда не вызывает.

Доводы административного ответчика о том, что с августа 2018 года он по приговору суда отбывал наказание в местах лишения свободы, не относятся к обстоятельствам непреодолимой силы, так как не указывают на невозможность обращения в регистрирующий орган с соответствующим заявлением.

Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Действительно, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 июня 2020 года, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Таким образом, само по себе отбывание наказания в местах лишения свободы не является безусловным основанием для освобождения индивидуального предпринимателя от обязательства исполнения налогового законодательства.

Проанализировав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, размер которой исчисляется в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Поскольку требования истца удовлетворены, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1371 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с физического лица – ФИО1 (№) в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 39 033 рублей 46 копеек (тридцать девять тысяч тридцать три рубля сорок шесть копеек) в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере (зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 355 рублей 82 копейки;

- пени в сумме 229 рублей 64 копейки.

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов: получатель - Казначейство России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России\\ УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) № 40102810445370000059, расчетный счет в банке № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18209111230030456058.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход муниципального образования городской округ Керчь государственную пошлину в размере 1371 рубль ( одну тысячу триста семьдесят один рубль).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Полный текст изготовлен 05 июля 2024 года.

Судья И.В.Григорьевская