Решение № 2А-590/2020 2А-75/2021 2А-75/2021(2А-590/2020;)~М-561/2020 М-561/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-590/2020

2а-2-75/2021

64RS0007-02-2020-000883-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Ланиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просили взыскать с ФИО5, в лице законного представителя, налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 г.г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015, 2016, 2017 г.г. и пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налога. В обоснование требований указывают, что ФИО5 является собственником имущества по адресу: <адрес>, подлежащего налогообложению. В установленный законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены, начислены пени, в связи с чем направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено.

Административный истец не обеспечил участия своего представителя в рассмотрении дела, извещен надлежащим образом. Административный иск содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Определением Балашовского районного суда к участию в деле привлечены законные представители несовершеннолетнего ответчика – родители ФИО8. М.С., ФИО4

Административные ответчики ФИО8. М.С., ФИО4, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО5, в судебном заседании участия не принимали, извещались в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ по известным суду из материалов дела адресам, включая адрес места регистрации. Почтовые отправления получены ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, что в силу ст. 289 КАС РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно положениям ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п.п. 1,2,3)

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

По правилам статьи 387 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п.4 ст.397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога служит основанием к направлению налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2 рождена ДД.ММ.ГГГГ, родителями являются ФИО3, ФИО4 (запись акта № от ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела усматривается, что ФИО5 является собственником с ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №

- домовладения по адресу: <адрес> кадастровый №

В адрес ФИО5 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, предлагалось произвести уплату, налога на имущество, земельный налог, соответственно 2015, 2016 и 2017 г.г.

В силу п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 2021года, которыми предложено произвести оплату налогов и пени в установленный срок.

На основании п.п.2,5 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Направление налогового уведомления и требования почтовой связью подтверждаются соответствующими документами, имеющимися в материалах дела.

Согласно расчету по налогу к уплате подлежит:

- налог на имущество физического лица налога за 2015 год – 47 руб.

- налог на имущество физического лица налога за 2016 год –54 руб.

- налог на имущество физического лица налога за 2018 год – 58руб.

- налог на земельный участок за 2015, 2016 и 2018 г.г. составляет по 429 рублей за каждый год.

В соответствии с п. 9 ст.46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговый орган на сумму недоимки начислил пени по налогу на имущество в размере 9 рублей 00 копеек, земельному налогу в размере 71 рублей 71 копейки.

Доказательства уплаты суммы налога в полном объеме ответчиком не представлены, поэтому у налогового органа имелись основания для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз.2, 3 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определении о возвращении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по уплате налога и пени.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Балашовский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока для обращения в суд.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском обусловлено ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО3, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО5 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать в солидарном порядке с ФИО3, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО5 зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 159 руб., в том числе за 2015г. в размере 47.00руб., за 2016г. в размере 54.00руб., за 2017г. в размере 58.00руб, пеня в размере 9.00 руб. в том числе в размере 1.69руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.по 19.03.2017г., в размере 4.07руб. за период с 02.12.2017г. по 01.10.2018г., в размере 3.24руб. за период с 04.12.2018г. по 08.07.2019г.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1287.00 руб., в том числе за 2015г. в размере 429.00руб., за 2016г. в размере 429.00руб., за 2017г. в размере 429.00руб, пеня в размере 71.71 руб. в том числе в размере 15.44руб. за период с 02.12.2016г. по 19.03.2017г., в размере 32.35руб. за период с 02.12.2017г. по 01.10.2018г., в размере 23.92руб. за период с 04.12.2018г. по 08.07.2019г., на общую сумму 1526 рублей 71 копейки.

Взыскать в солидарном прядке с ФИО3, ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО5, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения с ДД.ММ.ГГГГ путем подачи апелляционной жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина