Решение № 2А-543/2024 2А-543/2024~М-507/2024 А-543/2024 М-507/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-543/2024

Дело №а-543/2024

УИД 26RS0№-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 июля 2024 года

Новоалександровский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Маликовой Е.С.,

при секретаре Гашимовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии с приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщик в 2018-2022 годы имел в собственности земельные участки, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление земельного налога:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2018 год: (38282,72 * 1 - 0) * 0,30 *12 / 1200.0 = 115,00. Расчет налога за 2019 год: (38282,72 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 115,00. Расчет налога за 2020 год: (65793,77 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 126,00. Расчет налога за 2021 год: (((38282,72 * 1 - 0) * 0,3 * 5/1200,0)*1,1^2) + (((38282,72 * 0,25 - 0) * 0,3 * 1/1200,0)*1,1^2) + (((38282,72; 10,5 - 0) * 0,3 * 6/1200,0)*1,1^2) = 96,00. Расчет налога за 2022 год: (((38282,72 * 0,5 - 0) * 0,3 * 2/1200,0)*1,1^3) + (((38282,72 * 0,75 - 0) * 0,3 * 6/1200,0)*1,1^3) + (((38282,72 */1 - 0) * 0,3 * 4/1200,0)* 1,1^3) = 121,00.

Сумма исчисленного земельного налога за вышеуказанный период – 2018-2022 годы составила 573 рубля, которая на текущую дату погашена частично на сумму 4,44 рублей. Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию, составила 568,56 рублей.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2018-2022 годы являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем произведено начисление налога на имущество физических лиц:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2018 год: (466595,35000 - 108258,78190) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 1 075,00. Расчет налога за 2019 год: (466595,35000 - 108258,78190) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 1 075,00. Расчет налога за 2020 год: 89;58*1*12*1,1 = 1 182,00. Расчет налога за 2021 год: (98,54*1*5*1,1) + (98,54*0,25*1*1,1) + (98,54*0,5*6*1,1) = 894,00. Расчёт налога за 2022 год: (108,39*0,5*7*1,1) + (108,39*0,75*1*1,1) + (108,39*1*4*1,1) = 984,00.

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: 0,6 *(292031,47 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12/1200,0 = 876,00. Расчет налога за 2021 год: 73,01*1*12* 1,1 = 964,00. Расчет налога за 2022 год: 80,31*1*11*1.1 = 972,00.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2022 год: 0,6*(3312973,6 - 0,0) * 1 * 0,5 * 1 / 1200,0 = 828,00.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы составила 8850 рублей, которая на текущую дату не погашена.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик получил доступ к личному кабинету.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8724 рубля 56 копеек, в том числе пени 1401 рубль. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления: общее сальдо в сумме 12 855 рублей 04 копейки, в том числе пени 2246 рублей 48 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей 00 копеек.

Расчет пени для включения в заявление: 2246 рублей 48 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2246 рублей 48 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 2 246,48 рублей.

На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Инспекцией принято решение о взыскании задолженности; за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 855,04 рублей.

Инспекцией в адрес мирового судьи направлялось заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №а-39/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению ФИО1 (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного, просят взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по: земельному налогу за 2018-2022 годы в размере 568,56 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 8850 рублей; пени в размере 2 246,48 рублей, на общую сумму 11 665,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, ходатайств не представила.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Суд считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы административного дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти <адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика, в связи с чем в силу Федерального закона № 130-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ рассылка налоговых уведомлений, требований и иных документов осуществляется в личный кабинет.

Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 в 2018-2022 годах являлась собственником недвижимого имущества: земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №

Административным истцом представлен расчет налога по каждому объекту недвижимости:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2018 год: (38282,72 * 1 - 0) * 0,30 *12 / 1200.0 = 115,00. Расчет налога за 2019 год: (38282,72 * 1 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 115,00. Расчет налога за 2020 год: (65793,77 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 126,00. Расчет налога за 2021 год: (((38282,72 * 1 - 0) * 0,3 * 5/1200,0)*1,1^2) + (((38282,72 * 0,25 - 0) * 0,3 * 1/1200,0)*1,1^2) + (((38282,72; 10,5 - 0) * 0,3 * 6/1200,0)*1,1^2) = 96,00. Расчет налога за 2022 год: (((38282,72 * 0,5 - 0) * 0,3 * 2/1200,0)*1,1^3) + (((38282,72 * 0,75 - 0) * 0,3 * 6/1200,0)*1,1^3) + (((38282,72 */1 - 0) * 0,3 * 4/1200,0)* 1,1^3) = 121,00.

Сумма исчисленного земельного налога за вышеуказанный период – 2018-2022 годы составила 573 рубля, которая на текущую дату погашена частично на сумму 4,44 рублей. Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая взысканию, составила 568,56 рублей.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2018 год: (466595,35000 - 108258,78190) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 1 075,00. Расчет налога за 2019 год: (466595,35000 - 108258,78190) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 1 075,00. Расчет налога за 2020 год: 89;58*1*12*1,1 = 1 182,00. Расчет налога за 2021 год: (98,54*1*5*1,1) + (98,54*0,25*1*1,1) + (98,54*0,5*6*1,1) = 894,00. Расчёт налога за 2022 год: (108,39*0,5*7*1,1) + (108,39*0,75*1*1,1) + (108,39*1*4*1,1) = 984,00.

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2020 год: 0,6 *(292031,47 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12/1200,0 = 876,00. Расчет налога за 2021 год: 73,01*1*12* 1,1 = 964,00. Расчет налога за 2022 год: 80,31*1*11*1.1 = 972,00.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога за 2022 год: 0,6*(3312973,6 - 0,0) * 1 * 0,5 * 1 / 1200,0 = 828,00.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы составила 8850 рублей, которая на текущую дату не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, инспекцией начислены пени в сумме 2246 рублей 48 копеек.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 4, 6).

В связи с не поступлением в срок сумм налога налоговая инспекция в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не погашено.

Требование об уплате задолженности по налогу, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ФИО1 в размере 12 855 рублей 04 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-39/1/2024.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-39/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

Каких-либо доказательств оплаты заявленных ко взысканию налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации копеек подлежит удовлетворению.

При подаче административного иска межрайонная ИФНС № по <адрес> от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождена, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.

Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 467 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) задолженность по налогам в сумме 11 665 (одиннадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 04 копейки, а именно: земельному налогу за 2018-2022 годы в сумме 568 (пятьсот шестьдесят восемь) рублей 56 копеек; налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 8850 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят) рублей 00 копеек; пени в размере 2246 (две тысячи двести сорок шесть) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 467 (четыреста шестьдесят семь) рублей 00 копеек в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.С. Маликова