Решение № 2А-2274/2020 2А-557/2021 2А-557/2021(2А-2274/2020;)~М-1991/2020 М-1991/2020 от 25 марта 2021 г. по делу № 2А-2274/2020

Дело № 2а-557/2021 (2а-2274/2020)

УИД № 24RS0016-01-2020-002604-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2021 года г.Железногорск Красноярского края

Железногорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Дряхловой О.В., при секретаре Халиковой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 26 по Красноярскому краю обратилась к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Ответчику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2015, 2016г. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки в общей сумме 120,03 руб. Кроме того, ФИО1 как физическое лицо осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.08.2012г. по 27.04.2017г. Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка в ходе которой налоговым органом установлено расхождение сумм удержанного и перечисленного налога, в связи с чем, на основании ст. 123 НК РФ на ФИО1 наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Решениями № 527 и 927 размер штрафа за 1 квартал 2016г. и за 2 квартал 2016г. уменьшен. Кроме того, ФИО1, является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Также ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ему начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. и на обязательное медицинское страхование за 2017г. В установленный срок налогоплательщик, свою обязанность по уплате налогов не исполнил. В соответствии с требованиями ст. 69, 75 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлены требования. Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015г., 2016г. в размере 540 руб., пени по транспортному налогу за 2014-2016г. в размере 120,03 руб., пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 14836,57 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1682,80 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2016г. в размере 2317,22 руб., пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 925,91 руб., пени налога на доходы физических лиц за 2016г. в размере 2148,57 руб., а всего на общую сумме 22752,76 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что прошло более 6 месяцев и срок обращения в суд пропущен.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС России № 26 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст.48 НК РФтребование о взысканииналога, сбора,пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 26 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога.

Административный должник в 2014-2016г.г. имел в собственности транспортное средство –TOYOTAPRIUSHYBRID, гос.рег.знак №, дата регистрации права 09.07.2014, дата снятия с регистрации права – 21.06.2016г.

Пункт 1 ст.23, п. 1 ст.45 НК РФустанавливает обязанность налогоплательщик уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с не уплатой налога в установленный срок ответчику направлено: требование № 4227 от 14.11.2017 г., о наличии задолженности по уплате транспортного налога в размере 360 руб. и пени транспортного налога в сумме 38,93 руб.; требование № 25042 от 24.08.2018г. о наличии задолженности по уплате транспортного налога в размере 180 руб. и пени в размере 11,85 руб. Срок уплаты установлен до 27.11.2018г.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиком страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законом о конкретных видах социального страхования, к которым относятся: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели (далее плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Статья 18 указанного Федерального закона возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В соответствии с п. 2 данной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Как следует из ч.1 ст. 14 Федерального закона от24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч.1 ст. 10 и ч.1 ст. 16 указанного Федерального закона расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящимися выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона. Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов определены в ст. 16 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ и согласно п. 2, 8 – страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг), за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого месяца из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 27.04.2017 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно представленным материалам дела за ФИО1 числится задолженность по пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пеням на общую сумму 19944,16 руб.

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрен срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.ст. 23, 80 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить налоговую декларацию в установленный срок с правильно исчисленной суммой налога.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок обязанность ФИО1 по уплате налога исполнена не была.

Из материалов дела также следует, что пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 начисленное в сумме 2148,57 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 360 руб. и 543 руб., пени по транспортному налогу в размере 67,51 руб. и 1,74 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016г. в размере 14836,57 руб., пенипо налогу на добавленную стоимость за 2016 год в размере 2317,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 925,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 181,66 руб. по состоянию на 26.06.2019г. предъявлено в требовании № 48969 от 26.06.2019, в котором срок для добровольного его исполнения установлен до 06.09.2019г. Указанные требования направлены в адрес ФИО1 с использованием интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица».

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пункт 6 ст. 69 НК РФ предусматривает, что после вынесения налоговым органом требования оно должно быть направлено (передано) налогоплательщику.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с письмом ФНС России от 8 апреля 2016 г. N ГД-4-8/6107@ по вопросу направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц), п. 6 ст. 69 НК РФ предусмотрены, в том числе, способы передачи физическому лицу требования об уплате лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК). До момента доработки программного обеспечения, реализующего автоматизацию технологического процесса в части объединения в одно почтовое отправление всех готовых документов, адресуемых одному налогоплательщику, при подготовке заданий на печать и рассылку необходимо обеспечить направление требований об уплате через ЛК и вручению лично под расписку.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление посредством почтовых отправлений ему не направлялось, а было направлено посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

23.04.2020г. мировым судьей судебного участка № 28в ЗАТО Железногорск Красноярского края вынесен судебный приказ №2а-128-28/2020 о взыскании с ФИО1 в доход федерального бюджета взысканы недоимки по налогам и пени в размере 41120,90 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края от 26.05.2020г. судебный приказ от 23.04.2020г. отменен.

По общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Сумма требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени превысила 3000 руб. после выставления требования № 48969 от 26.06.2019 со сроком исполнения до 06.09.2019. В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате недоимки и пени истек. 23.04.2020 мировым судьей судебного участка № 28в ЗАТО г. Железногорск Красноярского края взысканы недоимки по налогам и пени в размере 41120 руб. 90 коп., то есть с соблюдением сроков предусмотренных абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.26.05.2020 на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ был отменен.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Железногорский городской суд 25.11.2020г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока.

В судебном заседании установлено, что размер пени по транспортному налогу за 2014г. - 2016г., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016г., пени по налогу на добавленную стоимость за 2016г. ответчиком не оспаривался.

На основании изложенного, поскольку ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате пени, задолженность по налогам не оплачена, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ сФИО1 подлежит взысканию также государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, транспортный налог за 2015, 2016 годы в размере 540 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 120,03 руб., пени единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год в размере 14836,57 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 1682,80 руб., пени на налогу на добавленную стоимость за 2016г. – 2317,22 руб., пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 925,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 181,66 руб., пени налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2148,57 руб., а всего взыскать 22752,76 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета городского округа г. Железногорска государственную пошлину в размере 882,58 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата принятия решения в окончательной форме 09 апреля 2021 года.

Председательствующий О.В. Дряхлова