Решение № 2А-218/2019 2А-218/2019(2А-3006/2018;)~М-2779/2018 2А-3006/2018 М-2779/2018 от 25 февраля 2019 г. по делу № 2А-218/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2019 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Красновой Н.С.,

при секретаре Лобачевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-218/2019 по административному иску МИФНС России №14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Иркутской области обратился в суд с иском, в обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 имеет в собственности:

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>. Дата постановки на регистрационный учет – <дата>, дата снятия с учета отсутствует и соответствии со ст. 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52, ст. 409 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление <номер> от <дата>, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2016 год исчислен в размере 19033 рубля.

В нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц своевременно не уплачена. Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога <дата> в размере 5000 рублей, пени в размере 19,30 рублей, <дата> - в размере 2000 рублей, <дата> - в размере 1000 рублей. Итого сумма задолженности по налогу составила 11033 рубля.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 19,30 рублей, которые уплачены <дата>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <номер> по состоянию на <дата> и со сроком его исполнения – <дата>. Требование налогового органа в части уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год исполнено частично.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка №11 Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ от <дата><номер> о взыскании задолженности отменен <дата>.

В настоящее время налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачен налог на имущество физического лица в полном объеме.

В связи с чем, административный истец МИФНС России №14 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, с учетом представленных пояснений в сумме 5000 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны. Ранее представлял возражения не исковое заявление, согласно которому полагал, что задолженность по налогу им погашена в полном объеме. Кроме того, полагал, что налоговым органом пропущен срок для предъявления искового заявления. В связи с чем просил отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика, извещенного о судебном заседании.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.15, 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» Дума г. Иркутска решила: установить на территории города Иркутска налог на имущество физических лиц и определить ставки налога на имущество (Приложение №1).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилое помещение (квартира, комната). (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с приложением №1 Решения Думы г. Иркутска от 31.08.2005 №004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» - «Налог на имущество физических лиц», ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории города Иркутска, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории города Иркутска, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

В силу абз. 3 ст. 5 «Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (далее - Соглашение), утвержденного ФНС РФ, Росреестром <дата><номер> обмен регламентированной информацией между Росреестром и ФНС России осуществляется в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи при представлении сведений в соответствии со статьями 85, 391, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, что подтверждается досье физического лица.

Так, в отчетный налоговый период ответчик являлась собственником следующих объектов:

- иное строение, помещение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>. Дата постановки на регистрационный учет – <дата>, дата снятия с учета отсутствует. Сведения о принадлежности объекта ФИО1 подтверждается ответом на судебный запрос в виде выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имающиеся у него объекты.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налогу на имущество физических лиц составила 19 033 рублей.

Также указанное уведомление содержало обязанность оплатить налог в срок до <дата>. Направление налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений <номер>.

Поскольку ответчик в добровольном порядке сумму налога на имущество физических лиц в полном размере, указанную в уведомлении <номер> от <дата> не оплатил, налогоплательщику выставлено требование <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым предложено уплатить налог на имущество физических лиц в размере 14 033 рублей, пени в размере 19,30 рублей.

Направление указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений <номер>.

Налоговое уведомление, а также налоговое требование направлялись по адресу административного ответчика ФИО1 – <адрес> сведения о регистрации по указанному адресу подтверждается адресной справкой <номер> от <дата>, представленной по запросу суда.

Более того, инспекцией принимались меры по взысканию указанной суммы задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка №11 Куйбышевского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности был отменен, что подтверждается определением мирового судьи судебного участка №11 Куйбышевского района г. Иркутска от <дата>. Указанные сведения подтверждаются представленными по запросу суда материалами гражданского дела <номер>

Проверяя доводы административного ответчик о том, что им оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлены квитанции от <дата> на сумму 4033 рубля, от <дата> на сумму 19,30 рублей, от <дата> на сумму 2000 рублей, от <дата> на сумму 1000 рублей, от <дата> на сумму 2000 рублей, от <дата> на сумму 2000 рублей, от <дата> на сумму 5 000 рублей, а также заявление о зачете сумму излишне уплаченного налога, направленное в адрес налоговой <дата>.

Согласно пояснениям налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 5000 рублей, так согласно указанному налоговому уведомлению исчисленный налог на имущество физических лиц за 2016 год в составил 19 033,00 рублей, который ФИО1 следовало уплатить не позднее <дата>.

<дата> налогоплательщиком частично произведена уплата налога в размере 5 000,00 рублей. После произведенной частичной уплаты, сумма задолженности налога за 2016 год составила 14 033,00 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в сумме 19, 30 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование от <дата><номер> об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14 033,00 рублей и пени в размере 19,30 рублей со сроком его исполнения -<дата>.

Исполнение налогоплательщиком требования было произведено в следующем порядке:

<дата> уплата налога в размере 2000,00 рублей;

<дата> уплата налога в размере 1000,00 рублей;

<дата> уплата налога в размере 2000,00 рублей.

Итого, сумма задолженности по налогу за 2016 год по состоянию на <дата> составила 9033,00 рублей.

Уплата пени в размере 19,30 руб. произведена <дата>.

На основании заявления налогоплательщика от <дата> налоговым органом произведено уточнение платежного документа, оплаченного <дата> на сумму 4033 рублей, таким образом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 5000 рублей.

Вместе с тем, из представленной в материалы дела квитанции от <дата> на сумму 2000 рублей не усматривается, что внесенная суммы оплачена в погашение задолженности за 2016 год, так в назначении платежа указано: налог, указание на налоговый период 2016 года в квитанция не содержится, в связи с чем указанный платеж пошел на погашение имеющейся задолженности, внесенная сумма налоговым органом учтена и направлена на погашение имеющейся задолженности.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога в полном объеме, суду не представлено. Доказательств, опровергающих наличие задолженности по налогу в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, на момент обращения истца с административным иском в суд налогоплательщик свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил в полном объеме: согласно представленным расчетам, лицевой карточке задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 5000 рублей.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд считает, что неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов является основанием для удовлетворения требования административного истца о взыскании с него названной задолженности.

Проверяя доводы ответчика о пропуске налоговым органа срока для обращения с настоящим исковым заявлением, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требования <номер> от <дата> содержит указание на срок его исполнения до <дата>.

<дата> МИФНС России №14 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка №11 Куйбышевского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка №11 Куйбышевского района <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России №14 по Иркутской области с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 14 033 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,30 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 281,04 рублей. <дата> судебный приказ <номер> от <дата>, отменен.

Указанное определение направлено в адрес МИФНС России №14 по Иркутской области <дата>, получено <дата>.

В соответствии с положением пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц <дата>, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд считает, что неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов является основанием для удовлетворения требования административного истца о взыскании с него названной задолженности.

Кроме того, поскольку в соответствии со ст. 114 КАС РФ и ст.333.36 Налогового кодекса РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то таковая в соответствии ч. 1 ст. 111 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика, а именно в размере 400 рублей.

На основании изложенного, в соответствии со ст. ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., место рождения: <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 в сумме 5000 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Банк получателя: Отделение Иркутск;

Получатель: УФК по Иркутской области (МИФНС России №14 по Иркутской области ИНН <номер> КПП <номер>

Счет получателя: <номер>;

БИК <номер>, ОКТМО <номер>

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: Краснова Н.С.