Решение № 2А-1124/2025 2А-1124/2025~М-890/2025 М-890/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-1124/2025

Дело № 2а-1124/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001182-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 15 августа 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Латыповой З.Р., при секретаре судебного заседания Махановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 ИНН № пени в сумме 15 254, 63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

В обоснование иска административным истцом указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 11 НК РФ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ, был присвоен ОГРНИП №. Основной вид деятельности – деятельность автомобильного грузового транспорта и имеет задолженность по уплате пени за неуплату страховых взносов. Наличие задолженности также подтверждается вступившим в законную силу Решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1568/2024.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Однако до настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 11 НК РФ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ, был присвоен ОГРНИП №.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 432 Кодекса).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1, абзацу 1 пункта 3 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Кодекса).

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14 августа 2020 года N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Кодекса).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм взносов и пени № от 25.01.2022г., № от 12.07.2023г., в которых сообщалось о наличии задолженности по взносам и пени, а также предлагалось погасить сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Решением Волжского городского суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени за период 2021, 2022 г.г., а также пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования о взыскании неустойки рассчитанной налоговым органом на отрицательное сальдо Единого налогового счета 87 753 руб. 93 коп. на ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

за 2020 год в сумме 19 999,84 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; (начислен 20318,00 руб. и уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,80 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14.20 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19865,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133,88 руб. )

за 2021 год в сумме 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7412,88 руб.)

за 2022 год в сумме 16852,12 руб. сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

за 2020 год в сумме 5739,23 по сроку ДД.ММ.ГГГГ руб. (начислен 8426 руб., и уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,27 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 240 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 422 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 525 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 700,81 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,17 руб.);

за 2021 год в сумме 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4415,07 руб.)

за 2022 год в сумме 4288,74руб. сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 87 753,93 руб.

Недоимка для пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 62187, 16 руб. (уплачен ОМС за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 700,81 руб., уплачен ОПС за 2020 год в сумме 19865,96 руб.).

Таким образом, имеются основания для выводов о правомерном расчете налоговым органом пеней на сумму 15 254 руб. 63 коп., с применением размера указанного отрицательного сальдо, в формуле расчета пеней с учетом следующих показателей:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

01.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

52

-87753.93

300

16

-2433,71

02.03.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

149

-62187.16

300

16

-4941.81

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-62187.16

300

18

-1828.30

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-62187.16

300

19

-1654.18

28.10.2024

05.02.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

101

-62187.16

300

21

-4396.63

ИТОГО

-15254,63

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности по налогам, пени УФНС России по <адрес> Эл обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15 295 руб. 53 коп., подлежащем уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15 295 руб. 53 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, УФНС России по <адрес> Эл обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, налоговый орган уложился в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО1, ИНН № пени в сумме 15 254, 63 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Латыпова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

28 августа 2025 года