Решение № 2А-1211/2024 2А-138/2025 2А-138/2025(2А-1211/2024;)~М-972/2024 М-972/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-1211/2024

№ Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать неуплаченную задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> коп.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с Областным законом «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № –ОЗ, ст. 338 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. На основании изложенного МИФНС № произведено начисление транспортного налога, земельного налога за 2021, 2022 год. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты>. В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2021, 2022 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога, земельного налога. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2022 год в размере <данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. При проверке соблюдения налогового законодательства установлено: ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены декларации по НДФЛ за 2017 год. Налоги в размере <данные изъяты> руб. в бюджет не перечислены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – <данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты>., из которой остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами взыскания <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> коп., страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>., транспортный налог в размере <данные изъяты> коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается выпиской из реестра отправки требованиям налогоплательщикам через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ №). ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по пени с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено мировому судье <адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района, поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекции поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, инспекцией сформированы заявления о взыскании задолженности с ФИО1 и направлены мировому судье <адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района, которым вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность, подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> коп. Таким образом, Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела (л.д.л.д. 56, 57), не явились.

Заместитель начальника МИФНС ФИО2 направил заявление, в котором просил рассматривать дело без участия представителя инспекции (л.д. 58).

Административный ответчик о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по иску не представил.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с Областным законом «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № –ОЗ, ст. 338 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании изложенного МИФНС № произведено начисление транспортного налога, земельного налога за 2021, 2022 год.

Сумма начисленного налога <данные изъяты>. В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2021, 2022 год.

К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога, земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При утрате налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя все налоги, сборы, пени, уплачиваемые им ранее в статусе индивидуального предпринимателя, подлежат взысканию по с. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным период признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

В связи с изложенным, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Уплата взносов за 2022 год в <данные изъяты> коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Следовательно, период деятельности, за которые не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии.

При проверке соблюдения налогового законодательства установлено: ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлены декларации по НДФЛ за 2017 год.

Налоги в размере <данные изъяты> руб. в бюджет не перечислены.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕПН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС – <данные изъяты> коп.

В соответствии с положениями НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание долга с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты><данные изъяты>., в том числе налог – <данные изъяты> коп., пени – <данные изъяты>., из которой остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами <данные изъяты>.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания в <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> коп, страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты>., страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>., транспортный налог в размере <данные изъяты> коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается выпиской из реестра отправки требований налогоплательщиком через телекоммуникационные каналы связи, согласно которому требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ 80098487357331).

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по пени с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление было направлено ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено мировому судье <адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района, поступило на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как заявление Инспекции поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, инспекцией сформированы заявления о взыскании задолженности с ФИО1 и направлены мировому судье <адрес> судебного участка № Тихвинского муниципального района, которым вынесены судебные приказы №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с названным пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность, подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на ДД.ММ.ГГГГ составляла – <данные изъяты> коп.

Таким образом, срок для обращения Инспекции за судебной защитой не пропущен.

Ответчиком возражений по существу предъявленных требований, доказательств уплаты задолженности не представлено.

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, неуплаченную задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Тихвинского муниципального района <адрес> государственную пошлину в <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.