Решение № 2А-4915/2019 2А-4915/2019~М-3237/2019 М-3237/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-4915/2019

Дело № 2а-4915/2019 (59RS0007-01-2019-004360-62)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2019 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Трошевой С.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, представителя ИФНС России по Свердловскому району г. Перми по доверенности ФИО2, представителя УФНС России по Пермскому краю по доверенности ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, УФНС России по Пермскому краю о признании решения налогового органа незаконным, обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО4 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Свердловскому району г. Перми о признании решения налогового органа незаконным, возложении обязанности. Свои требования мотивирует тем, что административным истцом принято решение о прекращении предпринимательской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС административному истцу вручен акт совместной сверки расчетов по налогам №, в соответствии с которым по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения дохода, образовалось положительное сальдо (переплата) в сумме <данные изъяты> руб.

Уплата данной суммы налога подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ИФНС России по Свердловскому району г. Перми принято решение об отказе в возврате излишне уплаченной суммы налога.

Административный истец обжаловал данное решение в ИФНС России по Пермскому краю. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении жалобы отказано.

Административный истец считает решения налоговых органов незаконными.

Акт совместной сверки подписан сторонами ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, излишне уплаченный налог в сумме <данные изъяты> руб. должны были вернуть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований, просит суд признать незаконным решение ИФНС России по Свердловскому району г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ №, решение УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №; обязать ИНФС России по Свердловскому району г. Перми возвратить из бюджета излишне уплаченный налог в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие.

Представитель административного истца в судебном заседании на требованиях настаивал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Свердловскому району г. Перми по доверенности ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика УФНС России по Пермскому краю по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав мнение сторон, приходит к следующему. В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Из материалов дела следует, что ФИО4 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 4).

Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №, составленной ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, у ФИО4 выявлено положительное сальдо в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 5-56).

Стороной ответчика данный факт не оспаривается.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 обратился в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми с заявлением о возврате излишне перечисленной суммы в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 40).

Уплата суммы в размере <данные изъяты> руб. осуществлена в 2014 г., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, а также данных налогового обязательства.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Свердловскому району г. Перми принято решение об отказе в возврате налога ФИО4 в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы (заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты) (л.д. 28).

Не согласившись с данным решением, ФИО4 подана жалоба в УФСН России по Пермскому краю.

Решением № УФНС России по Пермскому краю жалоба ФИО4 на решение ИФНС России по Свердловскому району г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, оставлена без удовлетворения (л.д. 29-30).

Как указано в решении, основанием для отказа в возврате излишне уплаченной суммы налогов явился пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока на обращение за возвратом излишне уплаченных сумм налогов.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В ч. 7 ст. 78 НК РФ закреплено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 3 статьи 79 НК РФ установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации ограничивает право налогового органа на возврат излишне уплаченных сумм налогов и сборов налогоплательщику трехгодичным сроком (считая его с момента уплаты), но предоставляет налогоплательщику право на возврат излишне уплаченных сумм через суд в течение трех лет с момента, когда тот узнал или должен был узнать об излишне уплаченных суммах.

Как следует из нормативных предписаний ч. 3 ст. 78 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В ч. 6 ст. 78 НК РФ, указано, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (ч. 8 ст. 78 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21 июня 2001 года N 173-О, положения статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие трехлетний срок на обращение с заявлением о возврате налога, направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяют ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Кроме того, положение указанной правовой нормы, устанавливающее трехлетний срок на обращение налогоплательщика с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, не ограничивает право налогоплательщика на обращение в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства о возврате налоговым органом излишне уплаченных сумм налога из бюджета в пределах общего срока исковой давности, установленного пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, исчисляемого со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Вместе с тем, исчисление срока исковой давности на предъявление требований о возврате излишне уплаченных сумм налога ставится в зависимость от даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей.

Более того, в соответствии с вышеуказанными нормативными предписаниями, названный срок не может быть исчислен налогоплательщиком по своему усмотрению, с учетом того, что законом регламентирован порядок исчисления данного срока.

Сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривалось, что обращение ФИО в налоговый орган с соответствующим заявлением последовало ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговым периодом, в котором была переплата, является 2014 год.

Стороной административного истца отрицается пропуск срока на подачу заявления о возврате излишне уплаченной суммы, указывает, что о переплате стало известно ДД.ММ.ГГГГ, когда был подписан акт совместной сверки расчетов по налогам. Данный вывод основан на неверном толковании норм закона.

Правовые предписания ст. 78 НК РФ не содержат положений, позволяющих налоговому органу самостоятельно оценивать обстоятельства, указываемые налогоплательщиком в качестве уважительных причин, препятствующих своевременному, в пределах трехлетнего срока, обращению с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Названные обстоятельства могут оцениваться только судом при разрешении в порядке гражданского судопроизводства соответствующего иска налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2015 с суммой налога к уплате <данные изъяты> рублей (л.д 50, 54).

Административным истцом не уплачены суммы авансовых платежей за 6 мес., 9 мес. 2014 года, а также за 2015 год, так как данные суммы задолженности зачтены за счет имеющейся переплаты, что следует из сведений о налоговых обязательствах (л.д. 50).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административному истцу было известно о наличии переплаты по налогу.

Переплата в сумме <данные изъяты> рубль образовалась за счет уменьшения суммы авансового платежа на сумму исчисленных и уплаченных страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма отражена административным истцом в представленной в налоговый орган налоговой декларации по УСН за 2014 год.

Таким образом, срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы по единому налогу на совокупный доход за 2014 г. истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение ФИО4 в налоговый орган датировано - ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеприведенных обстоятельств, основания для удовлетворения требований административного истца о возврате излишне уплаченной суммы налогов, независимо от того, была налоговым органом исполнена обязанность информирования налогоплательщика о выявленной переплате или нет, у ИФНС России по Свердловскому району г. Перми отсутствовали.

Однако, ФИО4 не лишен права обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства с требованием о возврате излишне уплаченной суммы по единому налогу на совокупный доход за 2014 г. в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать о наличии переплаты.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при вынесении оспариваемых решений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом учтены все обстоятельства, имеющие значение для принятия решения, решение принято должностными лицами в пределах предоставленных полномочий, в связи с чем, не может быть отменено.

С учетом изложенного, заявленные ФИО4 требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Следовательно, в удовлетворении требований административного истца ФИО4 следует отказать в полном объеме.

Суд разрешил дело на основе представленных доказательств, в рамках заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд.

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО4 к ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, УФНС России по Пермскому краю о признании незаконными решения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; обязании осуществить возврат из бюджета сумму излишне уплаченного налога в сумме 58 521 рубль – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.