Решение № 2А-526/2018 2А-526/2018 ~ М-175/2018 М-175/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-526/2018

Дело № 2а-526/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2018 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... - ФИО1,

административного ответчика - ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Мичуринский городской суд ... с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на сумму 29393,30 рублей.

В обоснование своих требований указала, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России ... по ... с ... и прекратил свою деятельность .... В соответствии со ст. 6 ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» административный ответчик являлся до ... страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что должник не уплачивал страховые взносы в установленный законом срок, в отношении него были выставлены требования ...S01160186550 от ... об уплате недоимки по пени по страховым взносам на сумму 8071,70 рублей, требование ...S01160187956 от ... об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа в размере 21321,60 рублей. Вышеуказанные требования административным ответчиком не были выполнены в установленные сроки, что послужило основанием для обращения за принудительным взысканием в судебном порядке. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 29393.30 рублей, а именно:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии - 21793,00 рублей, в том числе по страховым взносам - 17795.47 рублей, по пени - 29,66 рублей за период с ... по ..., - 3967,87 рублей за период с ... по ....

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до ...- 5982,78 рублей, в том числе по страховым взносам 3490,65 рублей - по пени 5,82 рубля за период с ... по ..., - 2486,31 рублей за период с ... по ...;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования в размере 224,82 рублей, за период с ... по ...;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1392,70 рублей за период с ... по ....

Заинтересованное лицо УФНС России по ... надлежащим образом извещено о дне слушания дела, направило в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ... ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал и полагал, что имеются основания для его освобождения от уплаты указанных платежей, поскольку в период с 2010 года он не осуществлял предпринимательскую деятельность, а также был лишен возможности прекратить статус индивидуального предпринимателя. При подаче деклараций за 2014-2016 годы указывал, что доходов от предпринимательской деятельности не имеет.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

С ... вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ... N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящей апелляционной жалобы подлежат применению положения Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и оканчивается с момента регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 4.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с частью 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в налоговый орган сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда России принадлежит налоговым органам.

В силу положений статей 216, 227, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года) налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Статьей 18 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2).

На основании части 1 статьи 25 Закона N 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в период с ... по ... осуществлял предпринимательскую деятельность, таким образом, являлся страхователем в системе обязательного социального страхования, как плательщик страховых взносов и нес обязанности по их уплате, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно страховые взносы.

Из материалов дела следует, что в соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на ..., а также платежам, поступившим от налогоплательщика:

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составляет 17795,47 рублей;

-задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС составляет 3490,65 руб.;

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 29,66 рублей за период с ... по ..., в размере 3967,87 рублей за период с ... по ...;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1392,70 рублей за период с ... по ...;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 5,82 рублей, за период с ... по ..., в размере 2486,31 рублей за период с ... по ...;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальный Фонд ОМС в размере 224,82 рублей за период с ... по ....

Обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 в установленный срок исполнена не была.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неуплатой страховых взносов для добровольной оплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ФИО2 было направлено требование ...S01160186550 от ... об уплате недоимки по пени по страховым взносам на сумму 8071,70 рублей, которая составила: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 3967,87 рублей за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1392,70 рублей за период с ... по ...; пени по обязательным взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 2486,31 рублей за период с ... по ...; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальный Фонд ОМС в размере 224,82 рублей за период с ... по ....

Кроме того было направлено требование ...S01160187956 от ... об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа в размере 21321,60 рублей, которая составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 17795,47 рублей; пени в размере 29,66 рублей за период с ... по ...; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3490,65 рублей;пени в размере 5,82 рублей за период с ... по ....

Доводы административного ответчика о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, а поэтому на него не могут быть возложены обязанности по уплате страховых взносов, суд находит несостоятельными.

Как следует из правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом, данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что нет более препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Предприниматели могут быть в силу закона освобождены в судебном порядке от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.

Частью 6 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ... N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, а именно период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от ... N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей"; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Указанный перечень оснований для освобождения плательщиков страховых взносов, в том числе индивидуальных предпринимателей, от их уплаты является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов, доводы ФИО2 о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, не освобождает его от уплаты обязательных платежей.

Доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы ФИО2 как индивидуальному предпринимателю в период с 2010 года по 2016 год обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административным ответчиком не представлено.

Проверяя соблюдение административным истцом сроков обращения с административным иском, суд приходит к выводу о несоблюдении положений ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ по требованию ...S01160186550 от ....

Согласно ч.2 ст. 286 КАС, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По требованию ...S01160186550 от ... о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 8071,70 рублей сроком исполнения требования указано ....

Таким образом, срок обращения в суд по данному требованию истекал ..., тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только ..., что подтверждается подписью специалиста канцелярии мирового суда на представленном в материалы дела реестре об отправке почтовой корреспонденции.

Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствующих обращению Межрайонной ИФНС России ... по ... в мировой суд по требованию ...S01160186550 от ... о взыскании задолженности в размере 8071,70 рублей с ФИО2 в пределах установленного Налоговым кодексом срока, суду не представлено.

Таким образом, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 8071,70 рублей требованию ...S01160186550 от ... следует отказать, в связи с истечением срока подачи заявления в суд (мировому судье).

По второму требованию ...S01160187956 от ... об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа в размере 21321,60 рублей, суд приходит к выводу о соблюдении сроков и порядка предъявления административного иска, и как следствие, наличие у ФИО2 обязанности по уплате указанной задолженности.

По требованию ...S01160187956 от ... об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафа в размере 21321,60 рублей сроком исполнения требования указано ....

Таким образом, срок обращения в суд по данному требованию истекал .... Следовательно, обратившись с заявлением о выдаче судебного ..., налоговым органом положения ст. 48 НК и ст. 286 КАС РФ соблюдены.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от ... ... о взыскании задолженности был отменен ... в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ..., то есть в установленный законом срок в шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 17795,47 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3490,65 рублей, судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд частично удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени в размере 21321,60 рублей по требованию ...S01160187956 от ....

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: ..., в соответствующий бюджет задолженность по страховым взносам и пени в размере 21321,60 рублей по требованию ...S01160187956 от ..., а именно:

17795,47 рублей - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

29,66 рублей - пени за период с ... по ...;

3490,65 рублей - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

5,82 рублей - пени за период с ... по ....

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 8071,70 рублей по требованию ...S01160186550 от ... отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ....

Судья О.Н.Наговицына