Апелляционное определение № 02А-0748/2024 02А-0748/2024~МА-0739/2024 33А-7800/2025 МА-0739/2024 от 10 декабря 2025 г. по делу № 02А-0748/2024

судья: фио

адм. дело №33а-7800/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 декабря 2025 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи Гордеевой О.В.,

судей фио, фио,

при секретаре Воронове В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело № 2а-748/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 фио о взыскании налогов и сборов,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО2 на решение Зеленоградского районного суда адрес от 4 декабря 2024 года,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России № 35 по адрес (далее - административный истец, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по пени в размере сумма

Требования мотивированы тем, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в установленные сроки, несмотря на направленное 21 июля 2023 года требование № 4101.

Зеленоградским районным судом адрес 4 декабря 2024 года постановлено решение об удовлетворении требований, об отмене которого по доводам апелляционной жалобы просит административный ответчик фиоо. ссылаясь на необоснованное и неверное исчисление пени, несоблюдения налоговым органом обязанности по уведомлению о подготовке и подачи административного искового заявления.

Представитель административного ответчика ФИО3 в заседании судебной коллегии доводы апелляционной жалобы поддержал.

Принимая во внимание, что участвующие в деле лица извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Московского городского суда, судебная коллегия, руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Основания для прекращения обязанности по уплате налога предусмотрены ч.3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что фио о. с 17 ноября 2011 по 18 марта 2020 года состоял на учете в ИФНС России № 35 по адрес как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Также фиоо. является плательщиком земельного налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

По состоянию на 6 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма

На основании Федерального закона №263-ФЗ налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате задолженности № 4101 от 21 июля 2023 года на сумму сумма, что состоит из налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городов федерального значения, торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, а также пени.

В связи с неисполнением указанного требования ИФНС России № 35 по адрес в соответствии со статьей 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23 января 2024 года № 883 на сумму сумма

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере сумма

За период с 26 января по 4 марта 2024 года сумма отрицательного сальдо составила сумма, в т.ч. пени – сумма

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения, а также земельного налога за 2022 год (возражения налогового органа на апелляционную жалобу).

Сумма налога, на которую начислены пени, обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно: по торговому сбору инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 5 ноября 2020 года № 12423 в размере сумма, вынесен судебный приказ от 30 марта 2022 года по делу № 2а-25/2022, судебный приказ не отменен; по торговому сбору в размере сумма инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа № 521 от 5 марта 2021 года, мировым судьей вынесен судебный приказ 23 октября 2024 года (дело №2а-612/2024), судебный приказ отменен 2 декабря 2024 года; также направлено заявление №635 о взыскании земельного налога за 2022 год и пени (дело 2а-589/2024), судебный приказ вынесен 23 октября 2024 года, отменен 27 декабря 2024 года. Также налоговым органом в суд подано административное исковое заявление.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ИФНС России № 35 по адрес мировому судье судебного участка № 4 адрес направлено заявление о вынесении судебного приказа от 4 марта 2024 года № 2690 о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в размере сумма.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 адрес - мировым судьей судебного участка № 5 адрес от 15 апреля 2024 года в принятии заявления ИФНС России № 35 по адрес о вынесении судебного приказа отказано ввиду наличия спора о праве.

С рассматриваемым административным иском административный истец обратился в суд 14 октября 2024 г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Разрешая спор, суд, проверив расчет пени, пришел к правомерному выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований; обоснованно исходил из наличия оснований для взыскания пени ввиду отсутствия доказательств уплаты обязанности по уплате налогов; такие суждения суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела, подтверждаются доказательствами, правильно оцененными судом по правилам статьи 84 КАС РФ, и согласуются с нормами материального права, регулирующими рассматриваемые правоотношения; оснований не согласиться с ними у судебной коллегии не имеется.

Вопреки доводам апелляционной жалобы налоговым органом реализовано право на взыскание недоимки по налогам посредством подачи заявлений о вынесении судебных приказов, административного искового заявления, поэтому у налогового органа имелись основания для взыскания пени, предусмотренную ст. 75 НК РФ; оснований для уменьшения размера пени, освобождения от ее уплаты не имеется.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении налоговым органом порядка обращения с административным исковым заявлением не свидетельствуют о нарушении судом норм процессуального права, которые являются безусловным основанием к отмене решения.

Оснований согласиться с иными доводами апелляционной жалобы не имеется; они направлены на переоценку доказательств, установленных по делу фактических обстоятельств, и при этом не содержат в себе обстоятельств, которые не были бы проверены и учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела, имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли бы на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда.

Таким образом, по доводам апелляционной жалобы и изученным материалам дела оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда первой инстанции, судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Зеленоградского районного суда адрес от 4 декабря 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 16 декабря 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: