Решение № 2А-609/2019 от 12 сентября 2019 г. по делу № 2А-609/2019

Дело № 2а-609/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2019 года г. Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Буйловой О.О.,

при секретаре Нефедовой М.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 8 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором указала, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области, ИНН №. Зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, с ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности.

В отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка, в ходе проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, которые были отражены в акте от ДД.ММ.ГГГГ №дсп.

По результатам проверки вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) в размере 257 293 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме 791 066 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 178 572 руб., штрафные санкции, предъявленные в соответствии с п. 1 ст. 122, ст. 126 НК РФ в размере 27 959 руб. и соответствующей пени.

Так как налогоплательщиком задолженность добровольно не оплачена, то в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в срок установленный законодательством о налогах и сборах требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнила.

В рамках исполнения возложенных на налоговый орган обязанностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 32 НК РФ, инспекцией переданы в органы внутренних дел материалы выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. В связи с чем, начальником Межрайонной ИФНС России № 8 по Оренбургской области принято Решение о приостановлении исполнения решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ Новотроицким городским судом Оренбургской области был вынесен обвинительный приговор в отношении ФИО2, согласно которому назначено наказание в виде штрафа в размере 100 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение № об отмене Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в части привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 27 959 руб.

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № с учетом решения от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу. В УФНС по Оренбургской области налогоплательщик с апелляционной жалобой не обращался.

ФИО2 частично уплачена задолженность по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с чем, задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в размере 780 066 руб. и пеня на сумму 191 141,60 руб.; ЕНДВ для отдельных видов деятельности в размере 250 326 руб., пеня на сумму 80 812,53 руб.; НДФЛ источник налог/агент, за исключением доходов, в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ в размере 176 572 руб., пеня на сумму 18 284,22 руб.

С учетом неоднократных уточнении, истец окончательно просил суд: взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 1 261 254,03 руб., в том числе: сумму ЕНВД в размере 125 943,67 руб., сумму пени по ЕНВД в размере 80 812,53 руб., сумму УСН в размере 780 066 руб., сумму пени по УСН в размере 191 141, 61 руб., сумму НДФЛ в размере 65 006 руб., сумму пени по НДФЛ в размере 18 284,22 руб.

Определением суда производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании суммы ЕНВД в размере 125 943,67 руб., суммы УСН в размере 780 066 руб., суммы НДФЛ в размере 65 006 руб. прекращено.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 - ФИО3, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, заслушав лиц, присутствовавших в судебном заседании, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка, в ходе проверки были выявлены нарушения налогового законодательства, которые были отражены в акте от ДД.ММ.ГГГГ №дсп.

По результатам проверки вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом решения № об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику предложено уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) в размере 257 293 руб., суммы пени в размере 76 670 руб., единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в сумме 791 066 руб., сумму пени в размере 178 262 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 178 572 руб., сумму пени в размере 15 372 руб.

Указанное решение вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ., о чем свидетельствует ее подпись.

Так как налогоплательщиком задолженность добровольно не оплачена, то в соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 в срок установленный законодательством о налогах и сборах требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнила.

Согласно требованию №, направленному инспекцией в адрес должника, ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. уплатить пени в общем размере 19 934,36 руб.

Направление требований подтверждается соответствующими реестрами заказной корреспонденции, имеющими штамп организации почтовой связи.

Вступившим в законную силу приговором Новотроицкого городского суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ, по уголовному делу № ФИО2 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации – уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. В рамках рассмотрения уголовного дела был удовлетворен гражданский иск прокурора г. Новотроицка о взыскании с ФИО2 в пользу бюджета Российской Федерации 1 110 989 руб. – суммы неуплаченных налогов, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ.

Поскольку, в установленный срок задолженность ответчиком погашена не была, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате НДФЛ, ЕНВД, по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы в общей сумме 1 495 768 руб., а также суммы пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Определением суда производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей в части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании суммы ЕНВД в размере 125 943,67 руб., суммы УСН в размере 780 066 руб., суммы НДФЛ в размере 65 006 руб. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ.

Судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что ФИО2 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Оренбургской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Размер подлежащей взысканию с ФИО2 пени в связи с неуплатой ЕНВД составляет 80 812,53 руб., из которых по решению начислено 76 670 руб. + 4 142,53 руб. (начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.); размер пени по УСН в размере составляет 191 141, 61 руб., из которых начислено по решению 178 262 руб. + 12 879,61 руб. (начислено за период за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.); размер суммы пени по НДФЛ составляет 18 284,22 руб., из которых начислено по решению- 15 372 руб. + 2 912,22 руб. (начислено за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам и суммы пени, основанием для предъявления налоговой инспекцией вышеназванного требования послужило решение от ДД.ММ.ГГГГ., законность которого не оспорена ответчиком в установленном законом порядке.

Приговором суда был удовлетворен гражданский иск прокурора г. Новотроицка о взыскании с ФИО2 в пользу бюджета Российской Федерации 1 110 989 руб. – суммы неуплаченных налогов, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ, на которые начислены суммы пени.

Учитывая вступивший в законную силу приговор суда о взыскании с ответчика суммы неуплаченных налогов, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика пени по таким налоговым платежам, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Ответчиком не представлены суду доказательства погашения задолженности по пени и недоимкам.

Учитывая вышеизложенное, довод представителя административного ответчика о том, что истцом пропущен срок для обращения в суд, судом отклоняется.

Суд полагает расчет пеней, представленный административным истцом верным, в связи с чем, принимает его за основу при вынесении решения суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 суммы задолженности в размере 290 238,36 рублей, в связи с чем, исковые требования в данной части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины. На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, которая в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3923 руб.

Руководствуясь ст.ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета сумму задолженности в размере 290 238,36 руб. в том числе: сумму пени по ЕНВД в размере 80 812,53 руб., сумму пени по УСН в размере 191 141, 61 руб., сумму пени по НДФЛ в размере 18 284,22 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в сумме 6102 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Судья: О.О. Буйлова

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2019 года.

Судья: О.О. Буйлова