Решение № 2А-424/2025 2А-424/2025~М-391/2025 М-391/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-424/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года город Балтийск

Балтийский городской суд Калининградской области в составе судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-424/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года включительно в размере 12 245 рублей 48 копеек. Своё требование административный истец обосновал тем, что в 2018–2022 годах ФИО1 признавалась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Несмотря на представление налоговой декларации от 29.06.2019, получение налоговых уведомлений № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023, выставление требования об уплате задолженности № от 16.05.2023, административная ответчица своевременно не погасила задолженность, включая начисленную пеню. Меры к принудительному взысканию недоимок по налогам ранее были приняты налоговым органом отдельно. 2 апреля 2025 года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа от 21.03.2025 по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года в сумме 12 245 рублей 48 копеек.

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 7).

Административная ответчица ФИО1 надлежащим образом извещалась о времени и месте рассмотрения административного дела, однако не явилась в судебное заседание по неизвестным причинам.

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данных налога (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки.

Из материалов административного дела (л.д. 12, 13, 15–23, 46) следует, что ФИО1 признавалась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года, налогоплательщиком земельного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годов, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц за вышеперечисленные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Как следует из абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц, что повлекло возникновение недоимок, формирование 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счёта и последующее его увеличение 2 декабря 2023 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72, пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Отдельные карточки налоговых обязанностей (л.д. 27–29) и письменный расчёт пени (л.д. 30) подтверждают, что по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) ФИО1 имела задолженность перед налоговым органом в размере 428 657 рублей, включая недоимки по налогам в размере 281 543 рублей 21 копейки и пени в размере 137 114 рублей 07 копеек.

В силу абзацев двадцать восьмого и двадцать девятого пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующих с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, а под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (задолженностью) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Как следует из абзаца первого пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ") сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

Абзацем первым пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года (включительно) за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 428 657 рублей 28 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административной ответчицы в указанном размере, 16 мая 2023 года УФНС России по Калининградской области передало ей в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от 16.05.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 16 мая 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 274 491 рубля 93 копеек, недоимки по земельному налогу в размере 5 093 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 154 рублей, и начисленной пени в размере 146 980 рублей 27 копеек, а также об обязанности погасить всю задолженность в размере 429 719 рублей 20 копеек в срок до 15 июня 2023 года (л.д. 24, 25).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнила надлежащим образом обязанность по погашению имеющейся задолженности.

Решением УФНС России по Калининградской области от 08.08.2023 № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 435 727 рублей 22 копеек, указанную в неисполненном требовании № и пеню, начисленную после 16 мая 2023 года (л.д. 26).

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

21 марта 2025 года УФНС России по Калининградской области подало мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области заявление от 02.09.2024 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года в размере 12 245 рублей 48 копеек (л.д. 76–77).

Следовательно, административным истцом был соблюдён срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

21 марта 2025 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года в размере 12 245 рублей 48 копеек (л.д. 84).

2 апреля 2025 года и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа (л.д. 10, 86).

В соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Абзацем первым пункта 5 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в виде пени за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года в срок не позднее 2 октября 2025 года (2 апреля 2025 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 30 июня 2025 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 36).

Из материалов дела (л.д. 30, 79, 82–83, 90, 93–95, 100–102, 121–126) следует, что в рассматриваемый период (с 10 июня по 2 сентября 2024 года включительно) основой для начисления налоговым органом ФИО1 пени на начало периода являлась неисполненная совокупная обязанность в размере 270 983 рублей 75 копеек, включающая недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 259 473 рублей 75 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018–2022 годы в размере 7 102 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018–2022 годы в размере 4 408 рублей, а на конец периода – неисполненная совокупная обязанность в размере 257 112 рублей 77 копеек, включающая недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 245 602 рублей 77 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018–2022 годы в размере 7 102 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018–2022 годы в размере 4 408 рублей.

Вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 15.01.2024 по административному делу № удовлетворён административный иск УФНС России по Калининградской области: с ФИО1 взыскана в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в размере 158 938 рублей 11 копеек, из которых 5 093 рубля – земельный налог за 2018–2021 годы, 3 154 рубля – налог на имущество физических лиц за 2018–2021 годы, 150 691 рубль 11 копеек – пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 12 августа 2023 года включительно (л.д. 140–142).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 24.06.2024 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 6 ноября 2023 года включительно в размере 10 140 рублей 90 копеек (л.д. 66–70).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 02.08.2024 отказано в принятии заявления УФНС России по Калининградской области № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2 009 рублей, недоиимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 254 рублей и пени по состоянию на 10 июня 2024 года включительно в размере 32 372 рублей 51 копейки (л.д. 72–74).

Проведённая судом проверка документов, представленных административным истцом, достоверно показала, что общий размер взыскиваемой задолженности в виде пени определён УФНС России по Калининградской области в полном соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, а именно: исходя из размера неисполненной совокупной обязанности, являющейся основой для начисления пени, с применением установленных законом ставок пени, продолжительности периода просрочки уплаты налогов после 10 июня 2024 года, суммы пени по состоянию на 31 декабря 2022 года (137 114 рублей 07 копеек), суммы пени, начисленной на неисполненную совокупную обязанность за период с января 2023 года по 2 сентября 2024 года (208 145 рублей 62 копейки), остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (195 900 рублей 14 копеек) и суммы пени, уменьшенной по расчёту налоговым органом (10 рублей 29 копеек).

Каких-либо счётных ошибок при исчислении задолженности административного ответчика в виде пени судом не выявлено. Правильность расчёта взыскиваемой денежной суммы и её общий размер ФИО1 допустимыми средствами доказывания не опровергла.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу о том, что с ФИО1 подлежит взысканию в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с 10 июня по 2 сентября 2024 года включительно в размере 12 245 (двенадцати тысяч двухсот сорока пяти) рублей 48 копеек.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ с административной ответчицы подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области (ОКТМО 27705000) государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность в виде пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 2 сентября 2024 года включительно в размере 12 245 (двенадцати тысяч двухсот сорока пяти) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования "Балтийский городской округ" Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырёх тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2025 года.