Решение № 2-3319/2017 2-3319/2017~М-2729/2017 М-2729/2017 от 23 августа 2017 г. по делу № 2-3319/2017

Дело № 2-3319/17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 августа 2017 года город Нижнекамск

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Хафизовой Р.Ш., при секретаре Руш Н.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижнекамском районе и г.Нижнекамск Республики Татарстан о взыскании излишне уплаченных страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамск Республики Татарстан о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 76 850 рублей 43 копейки, судебных расходов.

В обоснование исковых требований истец указал, что в период времени с 06 марта 2007 года по 11 января 2016 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, представленной истцом 01 февраля 2016 года в МРИ ФНС №11 по РТ, общая сумма его доходов составила 8 ... рублей, сумма профессионального налогового вычета - ... рубля, налоговая база для исчисления налога - ... рубля. 31 марта 2016 года истец уплатил в Пенсионный фонд дополнительный фиксированный платеж со всей суммы валового дохода без учета профессионального налогового вычета в сумме 81 570 рублей 06 копеек. Ссылаясь на постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П полагает, что должен был уплатить дополнительный фиксированный платеж в размере 4 719 рублей 63 копейки. 13 декабря 2016 года истец обратился с заявлением к ответчику о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 76 850 рублей 43 копейки. Однако, ответчик, ошибочно полагая, что постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П подлежит учету правоприменительными органами с момента вступления в силу данного постановления, ответил ему отказом.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ГУ Управление Пенсионного фонда в РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамск Республики Татарстан по доверенности ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что сведения налоговых органов о доходах, а также о выявленных нарушениях, являются основанием для направления органами ПФР требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для взыскания недоимки по ним. Законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных ими расходов. Уточненных сведений из налоговых органов о доходах ФИО1 за 2015 год не поступало. Органы Пенсионного фонда не вправе самостоятельно определять размер дохода для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей. Просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав доводы представителей сторон, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

11 января 2016 года в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16).

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании пояснил, что истец за 2015 год уплатил в Пенсионный фонд дополнительный фиксированный платеж в сумме 81 570 рублей 06 копеек со всей суммы валового дохода без учета профессионального налогового вычета, тогда как в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П выплате подлежала сумма в размере 4 719 рублей 63 копейки.

13 декабря 2016 года истец обратился в Управление Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамск РТ о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (л.д. 6).

28 декабря 2016 года ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Нижнекамском районе и г. Нижнекамск РТ заявление ФИО1 о возврате излишне удержанных и перечисленных взносов и пени за 2014, 2015 гг. оставлено без удовлетворения (л.д. 8-10).

Согласно п. 2 ч. 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В спорный период на основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" ФИО1, будучи предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов, уплачивающим налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.Из содержания статьи 225 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 статьи 210 НК РФ определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Проанализировав положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведенными нормами НК РФ, суд приходит к выводу о том, что при определении величины дохода плательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц, следует руководствоваться нормами НК РФ, к которым отсылает положение части 8 статьи 14 указанного Федерального закона и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со статьями 227, 225, 210 НК РФ: валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Учитывая при этом отсутствие определения понятия "величина дохода плательщика страховых взносов" в вышеприведенном федеральном законе. Соответственно, страховые взносы, наряду с налогами и сборами, являются обязательными платежами в государственные внебюджетные фонды, принципы их исчисления, уплаты и взыскания являются одинаковыми.

Это относится к требованию экономической обоснованности установления расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов предпринимателя, и предполагающей при определении их размера учет документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 N 27-П о том, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, требование истца о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 76 850 рублей 43 копейки является обоснованным и подлежит удовлетворению, исходя из следующего расчета.

Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 за 2015 год усматривается, что общая сумма его дохода составила – 8 457 006 рублей, сумма профессионального налогового вычета составила – 7 685 043 рубля, следовательно, налоговая база составит - 771 963 рубля (8457006-7685043).

Таким образом, учитывая, что доход предпринимателя для исчисления страховых взносов должен быть уменьшен на сумму профессиональных налоговых вычетов, истец за 2015 год должен был уплатить дополнительный фиксированный платеж в сумме 4 719 рублей 63 копейки (771 963-300 000)*1%), соответственно сумма излишне уплаченных страховых взносов составляет 76 850 рублей 43 копейки (81 570,06 (сумма, уплаченного дополнительного фиксированного платежа) -4 719,63).

В силу статьи 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

С ответчика в пользу истца подлежит взысканию, уплаченная при подаче искового заявления государственная пошлина в размере 2 505 рублей 51 копейка.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с государственного учреждения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижнекамском районе и г. Нижнекамск Республики Татарстан в пользу ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в размере 76 850 рублей 43 копейки, расходы по уплате государственной пошлины в размере 2 505 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Р.Ш. Хафизова