Решение № 2А-2312/2025 2А-2312/2025~М-2188/2025 М-2188/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-2312/2025

УИД 58RS0018-01-2025-003798-25 № 2а-2312/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 г. г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бариновой Н.С.

при секретаре судебного заседания Викуловой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган ГИБДД УМВД России по Пензенской области на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль марки Данные изъяты г. выпуска, дата регистрации права 13 декабря 2022 г., дата снятия с учета 11 апреля 2023 г., легковой автомобиль марки «Данные изъяты г. выпуска, дата регистрации права 22 апреля 2023 г.

В установленные законодательством сроки ответчик не уплатил суммы налога.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 11 июля 2024 г. № 158535271, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить транспортный налог за 2023 г. в сумме 14 841 руб. со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.

В установленные в уведомлении срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Кроме того, ФИО1 3 апреля 2024 г. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 г. По данным налоговой декларации установлено, что налогоплательщиком получен доход 1 050 000 руб. Сумма налога составляет 104 000 руб. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ. Налог на доходы физических лиц взыскан судебным приказом № 2а-1965/2024 от 21 октября 2024 г., на основании которого возбуждено исполнительное производство Номер -ИП от 10 марта 2025 г. Исполнительное производство находится на исполнении.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 39608 по состоянию на 4 сентября 2024 г., по сроку уплаты до 27 сентября 2024 г. с требованием уплаты налога на доходы физических лиц в размере 104 000 руб., пени в размере 3092,27 руб., начисленные по состоянию на 4 сентября 2024 г. на сумму образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 4 февраля 2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-151/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 19 507,09 руб. Однако определением мирового судьи от 3 марта 2025 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения статьей 31, 48, НК РФ, УФНС России по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 19 507,09 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 г. в размере 14 841 руб., пени в размере 4666,09 руб., начисленные за период с 2 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г. в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 г. на сумму недоимки 14 841 руб. и налога на доходы физических лиц в размере 104 000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Учитывая требования статей 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-151/2025 г., суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании части 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль марки Данные изъяты г.

Кроме того, на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль марки Данные изъяты, дата регистрации права 13 декабря 2022 г., дата снятия с учета 11 апреля 2023 г.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2023 г., составил 14 841 руб., исходя из следующего расчета: 204 л.с. (количество лошадиных сил) х 75 руб. (ставка налога) х 3/12 (количество месяцев владения) + (220,32 л.с. (количество лошадиных сил) х 75 руб. (ставка налога) х 8/12 (количество месяцев владения).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление от 11 июля 2024 г. № 158535271 об уплате транспортного налога за 2023 г. в сумме 14 841 руб.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 до 1 декабря 2024 г. не исполнил.

В силу пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, 3 апреля 2024 г. ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) о получении им дохода в сумме 1 050 000 руб. Сумма налога составила 104 000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

5 сентября 2024 г. в адрес ФИО1 было направлено требование № 39608 об уплате задолженности по состоянию на 4 сентября 2024 г. налога на доходы физических лиц в сумме 104 000 руб.

Судебным приказом мирового судьи № 2а-1965/2024 от 21 октября 2024 г. с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц. На основании указанного судебного приказа Ленинским РОСП г. Пензы УФССП России пол Пензенской области возбуждено исполнительное производство Номер -ИП от 10 марта 2025 г., которое согласно общедоступным сведениям на официальном сайте ФССП России находится на исполнении.

Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери, являются пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в и порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (статья 57 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с 2 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2023 г. и налога на доходы физических лиц в размере 4666,09 руб.

С расчетом пени, произведенным налоговым истцом, суд соглашается, поскольку он соответствует требованиям налогового законодательства, ответчиком не оспорен.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Решением УФНС России по Пензенской области от 1 октября 2025 г. № 144299 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 108 832,53 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требования налогового органа административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

4 февраля 2025 г. УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. в размере 19 507,09 руб., в том числе по налогам в сумме 14 841 руб., пени в сумме 4666,09 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы № 2а-151/2025 от 4 февраля 2025 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области была взыскана, задолженность в размере 19 507,09 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 14 841 руб., пени в размере 4666,09 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Пензы от 3 марта 2025 г. данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения, к которым был приложен чек по операции ПАО Сбербанк от 29 января 2025 г. об уплате задолженности в размере 19 507,09 руб.

12 августа 2025 г. УФНС России по Пензенской области обратилось в Ленинский районный суд г. Пензы с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, меры по взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, административный иск УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

При определении размера задолженности по налогам суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В ответе от 24 сентября 2025 г. УФНС России по Пензенской области сообщило, что денежные средства в сумме 19 507,09 руб. поступили в налоговый орган, отражены на ЕНС ФИО1 и распределены в рамках статьи 45 НК РФ в уплату налога на доходы физических лиц за 2023 г.

Таким образом, уплаченные административным ответчиком 29 января 2025 г. денежные средства в размере 19 507,09 руб. при наличии отрицательного сальдо ЕНС правомерно распределены налоговым органом в счет уплаты ранее образовавшейся налоговой задолженности и не повлияли на расчет пени за заявленный период с 2 октября 2024 г. по 6 декабря 2024 г.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в размере 19 507,09 руб.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 БК РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пенза в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Данные изъяты) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (Данные изъяты задолженность по налогу и пени в размере 19 507 (девятнадцать тысяч пятьсот семь) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 Дата рождения, Данные изъяты) в доход муниципального образования г. Пенза государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца.

Судья Н.С. Баринова