Решение № 2А-2059/2020 2А-2059/2020~М-1015/2020 М-1015/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-2059/2020

54RS0010-01-2020-001666-75

Дело № 2а-2059/2020


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

23 сентября 2020 года

Центральный районный суд г. Новосибирска в составе

председательствующего судьи С.Л. Малахова,

при помощнике судьи А.В. Рудковой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Новосибирска к Толстику хх о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налогов на общую сумму 10195 рублей 32 копейки, в связи с тем, что административный ответчик является налогоплательщиком, однако вопреки требованиям законодательства, в установленный срок не осуществил уплату налогов.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, дал соответствующие пояснения.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признал в полном объеме, по истечению срока давности по заявленным требованиям, дал соответствующие пояснения.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

Порядок определения налоговой базы закреплен в статье 402 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком – физическим лицом и поставлен на налоговый учет в ИФНС по Центральному району г. Новосибирска.

Согласно сведениям ИФНС, за административным ответчиком числились зарегистрированными:

- квартира с кадастровым номером 54:35:074620:ххх (право собственности с 10.10.2018);

- земельный участок г. Барнаул, Селекционная, ххх (право собственности с 26.07.2012 по 15.09.2015).

Согласно сведениям ГИБДД, в 2018 за административным ответчиком числились зарегистрированными транспортные средства:

- Тойота Королла Спасио, г/н А ххх НЕ, 22 (право собственности с 15.08.2005).

Требования направлены административному ответчику почтовой связью, что подтверждается приедставленными в материалы дела копиями реестров об отправке.

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов.

ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска в установленные Налоговым кодексом сроки направило в адрес административного ответчика требования:

- №12957, по состоянию на 25.12.2018 об уплате недоимки по уплате транспортного налога за 2018 в размере 5700 рублей, пени в размере 30 рублей 30 копеек, пени по налогу на имущество в размере 13 рублей 79 копеек; налога на имущество за 2018 в размере 2593 рубля, сроком уплаты до 19.02.2019;

- №7234 по состоянию на 07.02.2018 по уплате налога на имущество в размере 1088 рублей, пени в размере 19 рублей 12 копеек, сроком уплаты до 03.04.2018;

-№55236 по состоянию на 09.11.2017 по уплате пени по налогу на имущество в размере 748 рублей 84 копейки, сроком уплаты до 10.01.2018;

№43591 по состоянию на 30.05.2017 по состоянию на 30.05.2017 по уплате налога на имущество в размере 2708 рублей 02 копейки, пени в размере 152 рубля 12 копеек, сроком уплаты до 25.06.2017;

- №8121 по состоянию на 14.02.2017 по уплате пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 17 копеек, пени по земельному налогу в размере 7 рублей 55 копеек, налога на имущество за 2016, в размере 169 рублей, земельного налога за 2016 г в размере 306 рублей, сроком уплаты до 11.04.2017.

Из дополнительных письменных пояснений ИФНС, судом усматривается, что требование №12957 направлено после неуплаты по налоговому уведомлению от 11.09.2018 №61984130.

Согласно возражениям ФИО1 о произведенной оплате в размере 5700 рублей по данному требованию, по уплате транспортного налога, из представленного скриншота ИАС Налог-3 ПРОМ следует, что оплата транспортного налога в размере 5700 рублей произведена административным ответчиком 25.10.2018 (платежное поручение №855517) за налоговый период – 2016 года, на основании исполнительного документа - судебного приказа №2а-1-714/2018 от 08.05.2018.

Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика, сумма недоимки по транспортному налогу в размере 5700 рублей за налоговый период – 2017 погашена не была. Доказательств иного в материалы дела не представлено.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Между тем, с учетом неоплаченного транспортного налога за 2016 (5700 рублей), сумма налогов, пеней, штрафов (требования №№ 7234, 55236, 43591, 8121) превысила 3000 рублей на дату оплаты – 25.10.2018.

В суд с иском на основании требования № 7234 налоговый орган вправе был обратиться не позднее 03.10.2018, по требованию № 55236 – 10.07.2018, по требованию № 43591 - 23.01.2018, требованию № 8121 – 14.10.2017 соответственно.

Вместе с тем, налоговый орган обратился в суд с данными требованиями – 05.03.2020, то есть за пределами установленного законом срока.

Уплаченная административным истцом 25.10.2018 сумма 5700 рублей была зачислена за налоговый период 2016, однако транспортный налог за период 2017 административным ответчиком не уплачен.

Из анализа представленных в материалы дела требований, суд приходит к выводу о том, что фактическому взысканию подлежат:

- недоимка по уплате транспортного налога за 2017 в размере 5700 рублей, пени по транспортному налогу в размере 30 рублей 30 копеек;

- недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 2593 рубля, пени по имущественному налогу в размере 13 рублей 79 копеек.

В оставшейся части, заявленные требования административным истцом, как уже указано выше, предъявлены по истечении срока обращения в суд, доказательств уважительности нарушения срока суду не представлено, в связи с чем, исковые требования в оставшейся части удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска – удовлетворить частично.

Взыскать с Толстика ххх.р., задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 2593 рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 13 рублей 79 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 в размере 5 700 рублей, пени за неуплату транспортного налога в размере 30 рублей 30 копеек.

Взыскать с Толстика ххх.р., в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2020 года

Судья С.Л. Малахов