Решение № 2А-2669/2019 2А-2669/2019~М-2449/2019 М-2449/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-2669/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2019 года Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Клиновой Е.А., при секретаре судебного заседания Михайловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-2669/2019 по иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, указав в обоснование иска, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, ФИО1 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, а именно:

транспортных средств марок: <данные изъяты>

Как указывает административный истец, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 38 831 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки, налогоплательщику направлены требования №, 4789, 4790, 4791, 4793 от ДД.ММ.ГГГГ каждый об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требовании срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Административный истец указывает, что мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1063/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Сумма недоимки по налогам на дату подготовки административного искового заявления составляет 41 918,65 руб.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, пени в общей сумме 41 918,65 руб. за период 2015 - 2016 г.г., в том числе транспортный налог с физических лиц в общей сумме 39 418,65 руб., в том числе налог в сумме 38 831,00 руб., пени в сумме 587,65 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – штраф 2 500 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 357-358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту второму статьи 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

В статье 11.2 Налогового кодекса РФ определено понятие личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял индивидуальную предпринимательскую деятельность. В ходе проверки установлено, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решениями заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области №, № от ДД.ММ.ГГГГ каждый, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ч. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое налоговое правонарушение.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 направлены требования №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежных взысканий за нарушения законодательства о налогах и сборах, в размере 500,00 руб. каждый в срок до ДД.ММ.ГГГГ Указанное подтверждается реестром документов, направленных административному ответчику.

В соответствии с вышеуказанными решениями сумма штрафа (с учетом смягчающих обстоятельств) подлежащая в уплате в бюджет, составила 2 500 руб.

Как указывает административный истец, решения о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 в апелляционном порядке не обжаловалось и вступили в законную силу 09.10.2017г., при этом оплата ФИО1 не произведена.

Также, выпиской из информационного ресурса налогового органа об объектах налогообложения налогоплательщика, представленных соответствующими органами, подтверждается, что ФИО1 является собственником:

транспортных средств: <данные изъяты>

Как следует из административного искового заявления, выписки из информационного ресурса налогового органа об объектах налогообложения налогоплательщика ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 – 2017г.г. в сумме 38 831,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое уведомление направлено заказным письмом с номером почтового идентификатора № в установленные законом сроки, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается списком заказных писем, переданных в почтовое отделение, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 38 831 руб. и пени в размере 587,65 руб., в котором указан срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Срок направления требования, установленный в ст. 70 НК РФ, инспекцией не нарушен. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила сумму в 3 000 руб., при этом срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 84 по г. Тайшету и Тайшетскому району Иркутской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 6 по Иркутской области недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 гг. в сумме 38831 руб. и пени в сумме 587,65 руб., денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2016 г. в сумме 2500 руб., всего 41 918,65 руб., а также государственной пошлины в размере 728,65 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС № по <адрес> соблюден установленный шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах за 2016 г. направлено в Тайшетский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, учитывая, что ответчик, будучи собственником объектов налогообложения, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налога в размере 38 831 руб., пени в сумме 587,65 руб., денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах – штрафа в размере 2 500 руб., подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственная пошлина в размере 1 458 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 39 418,65 руб., в том числе налог в сумме 38 831 руб., пени в сумме 587,65 руб.; денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – штраф в сумме 2 500 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход бюджета муниципального образования «Тайшетский район» государственную пошлину в размере 1 458 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Тайшетский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.А. Клинова