Решение № 2А-66/2020 2А-66/2020~М-33/2020 М-33/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-66/2020

Дело № 2а-66/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Усть-Камчатск Камчатского края 21 мая 2020 года

Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе судьи Легрова И.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени со страхователя, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю (далее по тексту – МИФНС № 3, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени со страхователя, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в сумме 40 073,44 руб., в том числе:

недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 руб., пени 294,87 руб.;

недоимку по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5 840 руб., пени 64,87 руб.;

недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 5918,15 руб., пени 18,35 руб.;

недоимку по страховым взносам за 2019 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1387,90 руб., пени 4,30 руб.

В обоснование административных требований административный истец ссылался на то, что в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр юридических лиц ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о создании юридического лица путем реорганизации в форме слияния за основным государственным регистрационным номером 1104101000013 (ОГРН).

На налоговом учете в МИФНС № 3, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, проживает в <адрес>, <адрес>, и, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. – за расчетный период 2019 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. – за расчетный период 2019 год.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, ему начислены за 2018 год: 26545 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 5840 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

за 2019 год начислены: 5918,15 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 1387,90 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумма задолженности на день составления иска по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 32463,15 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составляет 7227,90 руб. В связи с тем, что задолженность по страховым взносам за 2018, 2019 годы ФИО1 не погашена, в соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ ФИО1 в процентном соотношении к неуплаченной сумме начислена пеня в размере 294,87 руб. и 64,87 руб. на недоимку за 2018 год, 18,35 руб. и 4,30 руб. на недоимку за 2019 год.

В соответствии с п. 1 ст. 45 и ст. 69 НК РФ Инспекцией выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год и от ДД.ММ.ГГГГ год №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Таким образом, инспекцией был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов (сборов), а также пеней и штрафов, а у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за 2018 и 2019 годы.

В порядке ст. 48 НК РФ в установленные законом сроки Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени на общую сумму 40073,44 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ на указанную сумму, однако в связи с поступившими возражениями судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 34, 430, п. 1 ст. 419, п. 1 ст.75, п. 1 ст. 45, ст. 48 НК РФ просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, также пени на общую сумму 40073, 44 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю, извещенные о времени и месте судебного разбирательства, своего представителя в судебное заседание не направили, просили рассмотреть в отсутствие их представителя, на заявленных требованиях настаивали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в суд предоставил заявление, в котором исковые требования МИФНС № 3 признал в полном объеме, указав, что последствия признания административных исковых требований ему понятны.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также в ч. 1 статьи 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 23 ГК РФ индивидуальный предприниматель это физическое лицо, зарегистрированное в установленной законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Согласно ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст. 11 Федерального закона т 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию являются индивидуальные предприниматели, а также лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе – индивидуальные предприниматели.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» переданы налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по двум основаниям: за себя в фиксированных размерах и с выплат в пользу физических лиц (при наличии данных выплат).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также размер тарифов регулируется главой 34 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает за себя суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ФИО2 № дата внесения в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и за январь-март 2019 года.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 направлено требование требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность в сумме 50 180, 60 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 49 452 руб., которая подлежит уплате. В том числе недоимка по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 руб., пени 359,74 руб. Предоставлен срок для добровольной уплаты указанной суммы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65094132512514 (об отправлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ) получено ответчиком данное требование ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету исковых требований и пени за 2018 год ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – 26 545 руб., пени 294,87 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5840 руб., пени 64,87 руб.;

за 2019 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – 5 918,15 руб., пени 18,35 руб.; страховые взносы за 2019 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1 387,90 руб., пени 4,30 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате задолженности по страховым взносам, налоговый орган в установленный законом срок обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Однако, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района от 11 ноября 2019 года судебный приказ от 25 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 3 по Камчатскому краю обязательных платежей и санкций: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в общей сумме 40 074, 92 руб., отменен.

В связи с непоступлением от административного ответчика платежей в счет уплаты задолженности по страховым взносам и пени, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Административным ответчиком суду представлено заявление, в котором он исковые требования МИФНС № 3 признал в полном объеме, указав, что последствия признания административных исковых требований ему понятны. Данное заявление приобщено к материалам дела.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 157 КАС РФ, изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик нарушил законодательство о обязательном пенсионном и медицинском страховании и требования налогового законодательства, и не принял мер к погашению сумм страховых взносов за 2018 и январь-март 2019 года в установленный в требовании срок, в связи с чем, взысканию с ФИО1 подлежит задолженность в сумме 39 691,05 руб. и пени в сумме 382,39 руб., а всего 40 073,44 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов).

На основании пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

В связи с вышеизложенным с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 402,20 руб., которая на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 140, 150, 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени со страхователя, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Камчатскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование, а также пени на общую сумму 40 073,44 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 402,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд в течение 15 дней со дня со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.И. Легров