Решение № 2А-2717/2025 2А-2717/2025~М-963/2025 М-963/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-2717/2025

Дело № 2а-2717/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего (судьи) Фроловой С.Л,

при секретаре Бримас А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме размере 51 784 руб. 83 коп. из которых: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 175 руб., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 626 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 283 руб., а также пени в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств в сумме 15 700 руб. 83 коп. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов, в связи с чем, в его адрес направлялись требования об их уплате. Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком до настоящего времени не исполнена. Просит также восстановить срок на обращение с настоящим административным иском, пропущенный по уважительной причине.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

ФИО1, извещенный о времени и месте слушания дела, в суд не явился, возражений по существу заявленных требований не представил.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 6 ст. 286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщиков также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.1, 3, 5, б ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу ст.ст.400-401. 405, 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которому, в частности, относятся расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как предусмотрено п.1 ст.388. п.1 ст.389. п.1 ст.393. п. ст.397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-з «О транспортном налоге» (далее по тексту - Областной закон) на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 8 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-з (в редакции от 30 ноября 2016 года) в течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее десятого числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По делу установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества - строения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; собственником транспортных средств - Мицубиси PAJERO WAGON peг. знак №, ГРЭАТВАЛЛ CC1022SY peг. знак №, ЛИФАН LF200GY-5 peг. знак №; а также собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по <адрес> и, соответственно, плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов за указанные выше налоговые периоды.

В этой связи в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налоги, которое в установленный в требовании срок не исполнено, отрицательное сальдо не погашено.

За несвоевременную уплату недоимки по налогам начислены пени в размере 15 700 руб. 83 коп.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с введением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка -начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом, с момента действия ЕНС, как нового способа учета начислений и уплаченных налогов и взносов, пополняемых единым налоговым платежом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности. Исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно части 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Частями 9 и 10 статьи 45 НК РФ установлено, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств. В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, с введением единого налогового счета законодателем упрощена процедура уплаты налога путем объединения разных сумм в одном платежном документе, что также исключает ситуацию наличия задолженности и переплаты по разным платежам у одного налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в части истребуемого налогового платежа значится непогашенным.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 6 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, определением мирового судьи судебного участка № 6 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, определением мирового судьи судебного участка № 6 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки, с административным иском УФНС России по Смоленской области обратилось в Ленинский районный суд г. Смоленска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Правильность осуществленного УФНС России по Смоленской области расчета подлежащих взысканию суммы административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Удовлетворение административного иска влечет взыскание с административного ответчика в доход бюджета также государственной пошлины, от оплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области задолженность по налогам в размере 51 784 руб. 83 коп. из которых: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 175 руб., задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 626 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 283 руб., а также пени в связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств в сумме 15 700 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.

Председательствующий судья С.Л.Фролова

Мотивированный текст решения изготовлен 08.10.2025.

УИД: 67RS0002-01-2025-002063-33

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-2717/2025